Изменения в наследственном праве 2019: Изменения в наследственном праве — новая книга \ Консультант Плюс

Изменения в наследственном праве — новая книга \ Консультант Плюс

Состоялась презентация новой книги П.В. Крашенинникова «Наследственное право (включая наследственные фонды, наследственные договоры и совместные завещания)». Это уже 4-я редакция популярной книги, в которой подробно рассмотрено текущее регулирование наследственных вопросов, зарубежное законодательство, а также дан экскурс в историю вопроса.

С 1 июня 2019 г. вступают в силу изменения в третью часть ГК РФ. У супругов появляется возможность составить совместное завещание, в котором можно распорядиться совместным имуществом, имуществом каждого супруга или определить доли наследников. Завещание будет удостоверяться нотариусом и процесс будет зафиксирован на видео, что в дальнейшем может уберечь от судебных процессов по оспариванию завещания. Раньше совместных завещаний не было предусмотрено, и в результате часто случаются споры и конфликты между наследниками.

Появляется возможность наследования по наследственному договору, который заключается между потенциальными наследодателем и его потенциальными наследниками.

А с 1 сентября 2018 г. уже появилась возможность создания наследственного фонда (самый известный пример зарубежного наследственного фонда — фонд Нобеля).

Автор книги — председатель комитета Госдумы по государственному строительству и законодательству Павел Владимирович Крашенинников — принимал непосредственное участие в разработке изменений в ГК РФ. Он сказал, что появление новых наследственных институтов является логичным развитием законодательства о наследовании, и они найдут свое применение. И этому уже есть подтверждение. К.А. Корсик, президент Федеральной нотариальной палаты рассказал, что за 9 месяцев с момента появления наследственных фондов было нотариально удостоверено 600 завещаний по наследственному фонду.

На презентации выступила Лидия Юрьевна Михеева, и. о. руководителя Исследовательского центра частного права им. С.C. Алексеева. По ее словам, изменения в наследственном праве важные и своевременные, они позволяют более точно распорядиться наследством, с учётом интересов всех сторон, сохранить наследственную массу. И это будет актуально не только крупному, но и среднему бизнесу.

Б.М. Гонгало, руководитель Уральского отделения Российской школы частного права, сказал, что совместные завещания могут стать распространенным инструментом, а наследственных фондов и наследственных договоров, скорее всего, не будет много.

Завершилась презентация позитивно — жизнь все-таки перевешивает невеселые вопросы наследования и хочется верить в лучшее.

Книга выпущена издательством «Статут» estatut.ru

 

 

 

 

Новости КонсультантПлюс смотрите также в Facebook, ВКонтакте, Одноклассниках, Instagram, на Яндекс.Дзен.

 

Дата публикации на сайте: 31.05.2019

 

Подписаться на рассылку

Поделиться ссылкой:

 

В наследственном праве России появилась многовариантность — Российская газета

30 мая в медиацентре «Российской газеты» состоялась пресс-конференция, приуроченная к вступлению в силу с 1 июня 2019 года положений Гражданского кодекса о новых возможностях передачи наследства и презентация четвертого издания книги «Наследственное право» председателя Комитета Государственной Думы по государственному строительству и законодательству, доктора юридических наук, профессора Павла Владимировича Крашенинникова.

1 июня вступают в силу новые законы, которые открывают для граждан России новые возможности в деле реализации их прав на наследство и наследование. К ним относятся: совместные завещания супругов, наследственный договор и наследственные фонды, которые уже действуют с сентября прошлого года. Эти новеллы нашего законодательства нашли отражение в новой книге Павла Владимировича Крашенинникова по наследственному праву. Книга, проверенная временем, выдержала уже четвертое издание. Сейчас она наиболее полно представляет собой все законодательство от Вавилона до последних законодательных актов.

Говоря о новой книге, ее автор отметил, что наследственное право очень тесно связано с семейным и жилищным правом, о которых автором также написаны две книги.

На презентации этой книги автор подчеркнул, что в ней, кроме истории, есть анализ наследственного права, которое действует на сегодняшний день. Первая часть — основы учения о наследственном праве. Вторая часть — общая часть наследственного права. Дальше — особенная часть наследственного права — наследственные фонды и новелла — наследственные договоры и совместные завещания.

Наследственные фонды в России действуют с 1 сентября 2018 года. К сожалению, в нашей юрисдикции предусмотрены пока только посмертные наследственные фонды, то есть тогда, когда в завещании можно указать на создание этого фонда, когда пишется это самое учреждение и соответствующий устав наследственного фонда.

Что касается договора и совместного завещания, то это новые для нашей страны способы распоряжения на случай смерти. По мнению автора, это существенно снижает риски дискуссий, скандалов, которые всегда возникают по поводу наследства. Если про фонды и про наследственные договоры можно говорить о том, что это скорее всего для бизнеса, то совместное завещание вполне может быть использовано не только гражданами, которые владеют большим состоянием. С 1 июня 2019 года будет осуществляться наследование по закону, по завещанию и по договору. С 1 июня, соответственно, у нас завещания могут быть индивидуальные, индивидуальные с условиями создания наследственного фонда и совместные завещания.

Говоря про совместное завещание, Крашенинников отметил, что его суть заключается в том, что его смогут составлять супруги. При наличии такого завещания не нужно сначала делить совместную собственность супругов после смерти одного из них, а затем решать вопрос о наследстве и наследниках, как это происходит сейчас. Можно заранее указать — кому, какое имущество и в какой последовательности переходит, если умер один из супругов или если ушли оба одновременно. Такие завещания позволят снизить число семейных конфликтов по поводу наследства. Особенно в семьях, где есть дети от разных браков, и в случаях, когда супруги имеют общих детей и хотят упростить для своих наследников процедуры принятия наследства.

Что же касается наследственного договора, отметил Крашенинников, то его суть заключается в том, что он представляет собой соглашение по поводу будущего наследства между потенциальным наследодателем и возможными наследниками. Такой договор может заключаться с любыми лицами, которые могут призываться к наследованию, в том числе юридическими. В наследственном договоре можно указать условия получения потенциальными наследниками имущества — например, содержать до конца дней родственника или финансировать университет. Его преимущество в том, что потенциальные наследники и потенциальный наследодатель договариваются заранее, что кому перейдет и какие условия для этого нужно выполнить. Такой договор может быть особенно удобен при наследовании бизнеса.

С июня вступают в силу новые виды завещаний по наследству — Российская газета

Вековые коллизии развития наследственных отношений проследил в своей книге председатель Комитета Госдумы по государственному строительству и законодательству, доктор юридических наук, профессор Павел Крашенинников.

Презентация его нового труда по наследственному праву состоится в четверг, 30 мая, в редакции «Российской газеты». В ней принимают участие видные юристы, общественные деятели, студенты и преподаватели вузов, журналисты, многие известные в стране люди.

Те, кто уже успел познакомиться с содержанием «Наследственного права», отмечают особенность нового издания книги — она вобрала в себя все новейшие законы и другие документы, регулирующие сферу наследственных отношений. Особый интерес вызывают новеллы, которых прежде вообще не было в нашем законодательстве. Это совместные завещания супругов и наследственные договоры, вступающие в силу с 1 июня, а также уже действующие наследственные фонды. Учитывая, что эти новые формы наследования еще мало знакомы читателям, мы попросили автора законов Павла Крашенинникова разъяснить их суть.

Павел Владимирович, закон о посмертных наследственных фондах вступил в силу с 1 сентября прошлого года. У нотариальных контор выстроились большие очереди из олигархов?

Павел Крашенинников: В каждой шутке есть доля только шутки, так и здесь: закон о наследственных фондах, бесспорно, интересен прежде всего ограниченному кругу состоятельных людей. Но он был необходим. Не так уж редки случаи, когда наследники успешных предпринимателей, создавших крупные компании, по некомпетентности или под влиянием нечистых на руку советчиков пускают по ветру состояние своих отцов и сами остаются на мели.

Правовые аспекты наследования эксперты «РГ» разбирают в рубрике «Юрконсультация»

Предчувствуя такую опасность, владелец фирмы может еще при жизни подумать о создании наследственного фонда.

И поручить руководство таким фондом доверенным лицам, определив, кому, сколько и на какие цели должна идти прибыль. Таким образом, он не только сохранит от разорения дело своей жизни, но и обезопасит незадачливых потомков. Опосредованно сохранение бизнеса через фонды даст плюсы обществу: для граждан зарплата, для государства налоги.

Особо интересны новеллы, которых прежде вообще не было. Это совместные завещания супругов и наследственные договоры

Кстати говоря, возможность открыть наследственный фонд оказалась востребованной. За полгода действия нового закона ею воспользовалось уже более 500 лиц.

До сих пор наследство, независимо от его размеров и содержания, переходило к наследникам в двух формах: по завещанию, а если такового не было, то по закону. Теперь появилось еще совместное завещание супругов. В чем его отличие от обычного завещания?

Павел Крашенинников: Представьте картину: живет семья, муж и жена, у них дети, внуки, другие родственники. Это только в сказке говорится: «Жили долго, счастливо и умерли в один день». В жизни иначе, уходит из жизни один из супругов, значит, надо делить совместную собственность, а затем решать вопрос о наследстве и наследниках.

Совместное завещание представляет собой общую волю супругов. При его наличии не нужно ничего делить, а заранее можно указать, в какой последовательности, кому и какое имущество переходит в зависимости от ситуации.

Что немаловажно, закон учитывает возможные изменения в семье уже после того, как совместное завещание составлено. Оно утрачивает силу в случае расторжения брака, признания брака недействительным или последующего отказа участника завещания.

Совместное завещание особенно важно для семей, которые создались в зрелом возрасте супругов, при повторных браках. Часто возникают ситуации, когда один из супругов в такой семье уходит из жизни и начинается тяжба за наследство между оставшимся в живых супругом и детьми либо родственниками от первых браков.

Кого участники совместного завещания могут назначить наследниками и выгодоприобретателями?

Павел Крашенинников: Любых граждан, независимо от того, родственники они или нет. Кстати, это могут быть даже и юридические лица, и публичные образования, например, муниципалитет.

Еще одна новинка в законе — наследственный договор. Как он заключается, кто может принять в нем участие и чем такая форма перехода наследства отличается от завещаний?

Павел Крашенинников: Договор заключает потенциальный наследодатель и возможные любые наследники. В договоре определяется порядок перехода прав на имущество при соблюдении каких-либо условий или без таковых. Например, наследник, принимая наследство, обязуется содержать до конца дней одного или нескольких членов семьи, не закрывать и продолжать финансировать театр или музей, либо выплачивать стипендии определенному кругу студентов до окончания ими учебы.

Такой наследственный договор имеет приоритет над завещанием. То есть, если наследодатель составил и то, и другое, то наследство будет распределяться согласно наследственному договору.

Возможность открыть наследственный фонд оказалась востребованной. За полгода действия нового закона ею воспользовалось уже более 500 человек

Когда вступает в силу такой договор и сможет ли наследодатель, поставивший под ним свою подпись, распоряжаться при жизни указанным в договоре имуществом?

Павел Крашенинников: Договор считается заключенным после нотариального оформления, но вступает в силу после смерти наследодателя. То есть человек может не опасаться, что, поставив подпись, он лишится прав на свое имущество, как бывает, скажем, при договоре дарения.

Есть особые категории людей, которые живут фактически лишь за счет наследодателя и не имеют иных источников существования. Это инвалиды, люди с тяжелыми заболеваниями, взятые на попечение нетрудоспособные родственники или знакомые. Что будет с ними?

Павел Крашенинников: Закон определяет те категории граждан, кто обладает правом на обязательную долю в наследстве, независимо от формы его перехода к наследникам. Это право сохранено в любом случае. Речь идет о несовершеннолетних или нетрудоспособных детях наследодателя, его нетрудоспособных супруге и родителях, а также нетрудоспособных иждивенцах. Они наследуют независимо от содержания завещания или наследственного договора, не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону.

Справка «РГ»

Ученые считают, что зачатки права на наследство и наследование появились в Древнем Шумере и Вавилоне еще в XXI веке до нашей эры.

В России такое право было законодательно закреплено в «Русской правде» новгородского князя Ярослава Мудрого, и этому провозвестнику Гражданского кодекса тоже исполнилась тысяча лет.

Веками наследование осуществлялось по семейному принципу: от отца — к сыну. Свод Законов Российской Империи предложил развернутый вариант наследования в зависимости от степени родства или духовных завещаний. После революции 1917 г. была сделана попытка кардинально изменить порядок вещей: с подачи знаменитого манифеста Карла Маркса и Фридриха Энгельса наследство отменили было совсем, а все, что нажито «непосильным трудом», переходило советскому государству.

Но довольно быстро Ленин, а потом и Сталин отказались от столь безумного «обобществления» всего и вся, а позднее вождь выступил даже против прогрессивного налога на наследство. Теперь такого налога нет совсем, в новой России создано полноценное законодательство по наследственному праву, вобравшее в себя наши исторические традиции и лучший зарубежный опыт.

Инновационные изменения в наследственном праве РФ, влияющие на степень защищенности имущественных прав граждан [1]

Статья является апробацией новелл наследственного законодательства Российской Федерации, имевших место в период 2017–2019 годов, в том числе не вступивших в силу. С учетом исторического развития наследственного права России как подотрасли гражданского права, новые формулировки и институты наследственного права не нашли единообразного понимания и поддержки юридического сообщества, в связи с чем авторами предпринята попытка выявить положительные и негативные моменты правоприменения предложенных новелл, которые напрямую обращены и влияют на такую важную составляющую гражданского общества, как частная собственность, с точки зрения правового обеспечения гарантий ее безопасности.

Ключевые слова: частная собственность, гражданское общество, национальная безопасность, сохранность наследственной массы, совместное завещание, общее завещание, взаимное завещание, наследственный договор, наследственный фонд, личный фонд.

Innovative changes in the inheritance law of the Russian Federation affecting the degree of protection of property rights of citizens

The article is an approbation of the novelties of the hereditary legislation of the Russian Federation that took place in the period 2017-2019, including those that did not enter into force. Taking into account the historical development of inheritance law in Russia as a sub-branch of civil law, the new formulations and institutions of inheritance law have not found a uniform understanding and support of the legal community, in this connection, the authors attempted to identify the positive and negative aspects of law enforcement of the proposed novels, which directly affect and affect such an important component of civil society as private property from the point of view of legal guarantees of its security.

Keywords: private property, civil society, national security, preservation of the hereditary massprivate property, civil society, national security, preservation of the hereditary mass joint will, General will, mutual will, inheritance contract, inheritance Fund, personal Fund.

Частная собственность, как важнейшая основа возникновения и функционирования гражданского общества, является объектом конституционной охраны [1]. Стремительное развитие экономических отношений и растущее вовлечение российских граждан в предпринимательскую деятельность требуют как расширения возможностей по управлению частной собственностью, так и совершенствования мер по ее защите. Именно показатель удовлетворенности граждан степенью защищенности своих прав и свобод является одним из важнейших при оценке состояния национальной безопасности [2].

Право наследования не только неразрывно связано с вопросами собственности, но и гарантировано Конституцией Российской Федерации [1]. В обществе растет потребность в развитии и упрочении правовых механизмов, обеспечивающих сохранность наследственной массы и препятствующих противоправному завладению ею. Модернизация наследственных отношений происходила на протяжении всей истории человечества, и на сегодняшний день эти отношения по-прежнему нуждаются в переосмыслении и развитии.

Наличие иностранного элемента в наследственных отношениях, существенные различия в законодательстве стран обусловливают целесообразность присоединения Российской Федерации к международным конвенциям, регулирующим данные отношения. Знание международного опыта и учет зарубежной практики способны усовершенствовать внутреннюю законодательную систему нашей страны и вывести на новый уровень ее взаимоотношения с другими странами в решении наследственных споров, в которых необходимо учитывать интересы и особенности наследственных институтов разных государств.

Наиболее значимые и актуальные нововведения в законодательстве о наследовании, на которых авторы хотели бы остановиться подробнее: совместное завещание, наследственный договор, наследственный фонд и личный фонд.

Правовой основой отмеченных нововведений являются: ФЗ № 217 от 19 июля 2018 года «О внесении изменений в статью 256 части первой и часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации» – введение совместного завещания и наследственного договора (закон вступил в силу 1 июня 2019 года) [3]; ФЗ № 259 от 29 июля 2017 года «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» – определение и создание наследственного фонда [1]; изменения к ГК РФ, касающиеся наследственного фонда – ст.ст. 123.17 – 123.20-3, внесенные Федеральным законом от 18.03.2019 № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» (последняя редакция) [4]; также в настоящее время рассматривается законопроект о создании личного фонда.

Кроме того, с 1 сентября 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 26.07.2019 № 226-ФЗ «О внесении изменений в основы законодательства Российской Федерации о нотариате и ст. 161 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» [5], который внес заметные изменения в организацию совершения нотариальных действий на территориях, где, в силу их труднодоступности или малонаселенности, отсутствует нотариус. По новым правилам из компетенции чиновников выводится составление завещаний всех видов, наследственных договоров и ряда иных сложных и значимых документов и действий, например принятие мер по охране наследственного имущества, кроме его описи. С 1 сентября 2019 года значимые нотариальные действия совершаются только нотариусами [6]. Отметим, что ранее главы органов местного самоуправления входили в круг лиц, которые имеют законные основания для заверения завещаний.

Проанализируем отмеченные новеллы наследственного права РФ.

Совместное завещание. В законодательстве зарубежных стран имеются такие типы совместных завещаний, как «общее завещание» и «взаимное завещание» (например, в Англии, Латвии, Украине).

Так, согласно ГК Украины о совместных завещаниях супругов, до тех пор, пока супруги живы, они могут совместно отменить раннее составленное такое завещание. Однако если один из супругов умирает, то с имуществом, указанным в завещании супругов, уже ничего нельзя сделать – ни продать, ни оформить наследство. Второй супруг не вправе совершать какие-либо действия с имуществом. Исходя из жизненных обстоятельств это весьма здраво. Например, умирает один из родителей, второй через определенное время регистрирует новый брак, и возникают проблемы. Если же наследник указан в завещании супругов, то после смерти одного из супругов он в любом случае гарантированно наследует имущество [7]. В этих странах уже давно и успешно реализуются завещания от двух лиц, причем в некоторых случаях граждане могут не являться супругами и не иметь никакого родства между собой. Отличия «общего завещания» от «взаимного» весьма существенны. Основное различие заключается в том, что «взаимное завещание» предполагает целый ряд обоюдных обязательств и договоренностей между сторонами, в то время как «общее завещание», по сути, является лишь совместным волеизъявлением, составленным в рамках единого документа.

Отечественное «совместное завещание» представляет собой симбиоз двух вышеупомянутых форм, наследуя частично характерные черты каждого. В среде профессиональных юристов началась полемика на тему новой формы завещания. С сожалением приходится констатировать, что «попытка вмонтировать совместное завещание супругов в наследственное право России, – как небеспочвенно пишут С. А. Синицын и М. Л. Шелютто, – осуществляется наскоком, без кропотливой проработки» [16]. Несмотря на отсутствие судебных прецедентов на сегодняшний день, многие эксперты полагают, что данное изменение гарантированно послужит поводом для увеличения числа судебных тяжб в наследственных спорах в ближайшей перспективе. Во многом этот документ напоминает брачный договор, вступающий в силу по факту смерти одного из супругов. Происходит четкое распределение имущества супругов на две разные наследственные массы, которые не определяются традиционным порядком «совместно нажитого имущества в период брака», – это главное в совместном завещании. Такая форма посмертного распределения активов позволяет избежать конфликтов при жизни семейной пары, но при этом сохраняет все права в нужных руках на случай прекращения брака вследствие ухода из жизни мужа или жены.

В рамках совместного завещания супруги могут делать следующее:

• завещать общее имущество супругов любым лицам;
• завещать имущество каждого из супругов любым лицам;
• любым образом определять доли наследников в указанных наследственных массах;
• определять имущество, входящее в наследственную массу каждого из супругов, если это не нарушает права третьих лиц;
• лишать наследства наследников по закону;
• включать в завещание иные завещательные распоряжения [12].

Неоспоримо, что данная законодательная инициатива нуждается в определенных доработках. Уже официально опубликованы дополнения, касающиеся совместного завещания. Одно из них позволяет пережившему супругу, пусть и с некоторыми ограничениями, отказаться от совместного волеизъявления и составить единоличное распоряжение на случай ухода из жизни. По мнению авторов статьи, это уточнение является деструктивным и крайне неуместным, так как нарушает суть и логику совместного составления завещания и противоречит справедливой системе наследования.

Кроме того, если один из супругов решит написать единоличное завещание, то совместное завещание автоматически становится недействительным, что опять-таки вызывает ряд объективных опасений и гипотетических сложностей. Вторая сторона должна быть уведомлена об отмене совместного завещания, но неизвестно, насколько корректно этот пункт будет реализовываться на практике. К тому же имеются и другие причины отмены совместного завещания: расторжение брака и признание брака недействительным.

Приоритетным представляется внесение ряда существенных уточнений на законодательном уровне, чтобы максимально определить нюансы составления, изменения или отмены совместного завещания. К числу уже принятых инновационных решений также относится обязательная видеофиксация при нотариальном удостоверении совместных завещаний.

Наследственный договор – это соглашение по распоряжению потенциальным наследством между наследодателем и наследниками и (или) третьими лицами. Такой договор может заключаться с любым лицом, в том числе и между супругами в качестве альтернативы совместного завещания. Обязательна письменная форма оформления и нотариальное удостоверение документа. Помимо этого договор между наследодателем и контрагентом может быть заключен в пользу третьих лиц. Условия договора будут определять порядок перехода прав на имущество наследодателя после его смерти к указанным лицам. Наследственный договор может возлагать на потенциальных наследников определенные обязательства имущественного или неимущественного характера. Следить за исполнением договора смогут наследники, душеприказчик, пережившие наследодателя стороны наследственного договора, а также нотариус, который ведет наследственное дело. Изменение или расторжение документа возможно только при жизни сторон и влечет за собой материальную компенсацию убытков по исполнению договора, если они были выявлены на момент расторжения договора. Наследственный договор будет иметь приоритет над завещанием [14]. При этом, в отличие от завещания, действительным признаётся не тот договор, который был составлен ближе всего к моменту смерти, а тот, который был удостоверен самым первым. После заключения такого договора наследодатель вправе совершать любые сделки в отношении принадлежащего ему имущества, что, безусловно, вызывает определенные вопросы и сомнения со стороны профессиональных юристов.

Многие эксперты склонны сравнивать договор наследования с договором ренты, который, имея принципиальные отличия, все же обладает ярко выраженными сходствами по многим критериям. Впрочем, в отличие от договора ренты, наследственный договор допускает гораздо больше необоснованных свобод только для одной стороны – наследодателя. Наследодатель, невзирая на заключение наследственного договора, вправе совершать действия распорядительного плана (включая сделки) в отношении принадлежащего ему имущества. Сверх того, наследодатель вправе совершать односторонний отказ от договора, что повлечет признание договора расторгнутым [16].

Таким образом, можно сделать вывод, что наследственный договор в том виде, в котором он представлен на данном этапе, в значительной мере оберегает права именно наследодателя, при этом фактически ставит наследников в достаточно шаткое положение. Например, в германском праве ситуация иная: имущество, наследуемое по наследственному договору, является неотчуждаемым.

Наследование по договору порождает абсолютно новые реалии для отечественной практики. Такой договор ведет к появлению новой формы наследования. Начиная с июня 2019 года вступать в наследство можно не по двум основаниям, как это было ранее, а по трем: по завещанию, по закону или по договору. Следует отметить, что договор может быть заключен между неограниченным кругом лиц и вступает в силу только после смерти наследодателя. По замыслу, такая форма правопреемственности должна упростить процедуру вступления в наследство, свести к минимуму возможные бюрократические и временные затраты. Будет ли это эффективно реализовано на практике и станет ли данный договор решением многих проблем, покажут время и судебная практика.

Наследственный фонд – новая форма юридического лица. Наследственным фондом признается организация, создаваемая для исполнения завещания, которая после смерти завещателя будет управлять его наследственным имуществом бессрочно или в течение определенного срока [10].

В основе такого фонда лежат два принципа: нераздельность и статичность наследственного имущества. Фонд поможет передавать бизнес по наследству, не дробя при этом активы между многочисленными наследниками. Ведь наследование бизнеса часто сопряжено с трудностями: в процессе его передачи наследникам необходимо обеспечить надлежащее управление. При наследовании по завещанию или по закону (без создания фонда) это непросто, особенно если наследники – престарелые родители или несовершеннолетние дети, неготовые или неспособные управлять бизнесом. Для таких случаев и был создан новый механизм [9]. По словам члена исполкома Гильдии российских адвокатов Юрия Платонова, новый институт поможет состоятельным людям обрести уверенность, что их отпрыски не пойдут по миру после смерти родителей и останутся обеспеченными до конца своих дней. «Фонд позволит сохранить благосостояние наследников, чтобы они не растратили имущество, которым они, по мысли наследодателя, не смогут достойно управлять», – пояснил юрист «Парламентской газете» [17]. Чтобы создать фонд, необходимо разработать устав и определить условия управления; также наследодателю необходимо документальное нотариальное заверение своей воли, которая вступит в силу после смерти наследодателя.

За рубежом подобная практика существует уже достаточно давно. В основном в создании фондов заинтересованы представители бизнеса, но к такой форме передачи наследства проявляют интерес также представители научной сферы. Самые известные иностранные наследственные фонды:

1. Фонд Нобеля. Создан 29 июня 1900 года по завещанию шведского изобретателя Альфреда Нобеля. Ученый отвел 94% своего состояния (31 млн шведских крон) на ежегодную выплату пяти премий: в области физики, химии, физиологии и медицины, литературы, мира.
2. Фонд Форда. Создан 15 января 1936 года сыном Генри Форда – Эдселем Фордом, который передал фонду первые $25 000. После смерти Эдселя в 1943 году и Генри в 1947 году фонд получил все их средства и активы “Ford Motor Company”. Совет попечителей из 15 человек возглавил Генри Форд-младший, внук основателя компании, новые члены избираются самим советом.
3. Фонд Велкома. Создан 25 июля 1936 года после смерти основателя британского фармацевтического холдинга “Welcome” Генри Велкома. Все его активы перешли “Welcome Trust”. Сейчас фонд работает как некоммерческая организация с активами в £18 млрд.
4. Фонд Боша. Создан 26 июня 1964 года согласно завещанию основателя немецкого концерна “Bosch” Роберта Боша. С момента основания фонд предоставил грантов в области образования, медицины и культуры более чем на €1 млрд [13].

Несмотря на то что идея формирования наследственных фондов весьма актуальна и инновационна для нашей страны, эксперты ведут активные дискуссии, пытаясь найти достоинства и недостатки новации. Причины скрыты в нюансах и деталях законодательных формулировок, которые на данном этапе можно трактовать совершенно по-разному, что порождает плюрализм мнений, который относительно юридических аспектов не является позитивным аргументом. В ходе полемики часто сравнивают отечественный наследственный фонд с зарубежным аналогом – трастом. Стоит отметить, что траст предполагает ряд существенных преимуществ: траст может быть создан еще при жизни наследодателя, трасты освобождены от большинства налогов и не несут ответственности перед кредиторами наследодателя и др. В действующей редакции изменений (изменения применяются к возникшим после 1 октября 2019 года правоотношениям, а также к правам и обязанностям, вытекающим из ранее возникших правоотношений) к ГК РФ, касающихся наследственного фонда (ст.ст. 123.17 – 123.20-3), внесенных Федеральным законом от 18.03.2019 № 34-ФЗ [4], имеются определенные пробелы, которые затрудняют возможность дать итоговую оценку нововведению. Предполагается, что для оптимального функционирования потребуется ряд существенных доработок. Экономисты, нотариусы, адвокаты крайне заинтересованы в том, чтобы данное нововведение функционировало максимально корректно. По мнению А. Игнатенко, заместителя председателя научно-консультативного совета, куратора комиссии по методической работе Федеральной нотариальной палаты, «в проекте нет нужного инструментария. Возникает масса вопросов по тому, как все будет действовать в жизни, а не на бумаге, в виде архитектурной конструкции» [15].

Личный фонд. 29 июня 2018 года депутатами Государственной Думы П. В. Крашенинниковым, И. В. Белых, М. В. Емельяновым, А. М. Макаровым, Ю. П. Синельщиковым, членами Совета Федерации А. А. Клишасом, С. Ю. Фабричным в качестве законодательной инициативы был предложен проект Федерального закона «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», где речь шла в том числе о возможности создания личного фонда – ст. 123.20-4 [15]. До настоящего времени законодательная инициатива не реализована, тем не менее целесообразно ее проанализировать.

По своей сути это аналог наследственного фонда, основное отличие – личный фонд создается и управляется уже при жизни наследодателя. Фактически наследственный фонд формируется после открытия наследственного дела через нотариуса, и его создание неразрывно связано с прямыми указаниями, которые отражены наследодателем в завещании. Личный фонд формируется по иной схеме и начинает функционировать как частная организация непосредственно при жизни инициатора и учредителя. Преобразование прижизненного личного фонда в наследственный может произойти только после смерти учредителя, согласно его воле.

В 2015 году появление в России частных фондов было анонсировано президентом в качестве одной из мер деофшоризации. Законодатель сделал выбор в пользу предоставления россиянам сервисов, подобных существующим в офшорных юрисдикциях. В России начался первый переход капитала следующему поколению. Вероятно, проект, в котором опущено регулирование фидуциарных обязанностей органов управления фондом, допускается бессрочность существования структуры, невозможность ее прекращения единогласным решением бенефициаров и т.п., выполнен не столько по заказу владельцев капитала, сколько по заказу лиц, предполагающих осуществлять профессиональное управление остающимся богатством. Установление законодателем трехлетнего срока, ограничивающего претензии кредиторов, является заимствованием так называемой доктрины “firewall provision”, используемой офшорными юрисдикциями (Кайманы, Бермуды, Джерси и др. ) для обеспечения привлекательности собственных юрисдикций. У подхода есть свои сильные (возможность положить часть имущества в «копилку») и слабые (возможные злоупотребления) стороны [11].

Подобные фонды существуют уже столетиями в зарубежной правовой системе. В частности, английские суды накопили огромный опыт в решении конфликтов относительно деятельности личных фондов. В России законодатели частично переняли опыт иностранных коллег, но нам еще только предстоит узнать все потенциальные минусы и плюсы новой правовой системы.

Многие юристы полагают, что личный фонд может быть использован в качестве эффективного инструмента для мошенников. Например, ввиду того что по истечении трехлетнего периода фонд перестает отвечать перед кредиторами по долгам учредителя, последний может назначить выгодоприобретателем самого себя и уйти от выплаты задолженностей.

Также существует проблема с определением прав бенефициара на имущество фонда. Эти проблемы отнюдь не являются чисто умозрительными. От их решения зависит, имеют ли какие-либо права на имущество фонда кредиторы бенефициара при его банкротстве, супруг бенефициара при разводе, наследники бенефициара после его смерти. Права выгодоприобретателя не переходят по наследству. Что же тогда будет с имуществом фонда после смерти всех выгодоприобретателей? Очень может быть, что оно перейдет в собственность Российской Федерации [12].

Открытым остается и вопрос о том, кто именно будет осуществлять контроль деятельности руководителей частного фонда. Это создает почву для конфликтов между фидуциариями и бенефициарами, и для их разрешения придется обращаться в суд. Потенциально есть риск, что нагрузка на судебную систему возрастет, специалисты окажутся перед необходимостью решения совершенно новых задач.

Пока все эти проблемы не решены, личные фонды могут представлять опасность не только для потенциальных выгодоприобретателей (ввиду возможности жульничества со стороны руководителей фонда), но и для кредиторов выгодоприобретателей (ввиду возможного жульничества выгодоприобретателей), а также для публичных интересов [8].

С другой стороны, несмотря на оправданный скептицизм в профессиональных кругах, есть и те, кто с позитивом смотрит в перспективу, полагая, что любые недоработки системы будут оперативно выявлены и отрегулированы на практике.

Необходимость реформирования российского права диктуют современные экономические реалии, отметила адвокат «Интерфлекс» Ирина Зимина. Усложнились экономические отношения, увеличилась открытость другим юрисдикциям, всё чаще используются иностранные практики и правовые механизмы. Меняется и состав наследственной массы: виды наследуемого имущества стали разнообразнее и требуют различного правового регулирования прав собственности на него. В действующем законодательстве в этом отношении очевидны пробелы, считает Зимина. Юридических гарантий охраны имущественных прав в период после открытия наследства и до выдачи соответствующего свидетельства о праве на него недостаточно: бизнес могут разделить еще до того, как он окажется в руках наследников. Это может стать и социально значимой проблемой (например, когда речь идет о градообразующем предприятии). Кроме того, наследодатель ограничен в возможности завещать имущество. Если говорить о нововведениях: фондах, наследственных договорах и совместных завещаниях супругов, – то каждая из предложенных конструкций хотя и привлекательна, но требует существенной доработки, а отход от классической концепции наследования может повлечь за собой существенные проблемы в правоприменении [15]. Многие эксперты в области права сходятся во мнении, что на сегодняшний день большинство запросов от наследодателей может быть решено уже имеющимися конструкциями, такими как стандартное завещание, договор ренты, брачный договор. При этом отмечается, что грамотный юрист поможет сформулировать и зафиксировать пожелания клиента в корректной юридической форме в рамках уже хорошо знакомых и часто применяемых документов; использование новых методов фиксирования воли наследодателя рационально лишь в крайних случаях и после полноценной консультации со специалистом, который подробно изложит все нюансы и риски нововведений в области наследственного права.

Подводя итог вышеизложенному, следует отметить, что в настоящее время в Российской Федерации фактически происходит законодательная революция в сфере наследственных правоотношений. Прогресс ли это для нотариальной и судебной системы – вопрос, которым задаются многие. Несомненно, реформы Гражданского кодекса необходимы. Задача состоит в том, чтобы новая система стала эффективной, отвечала запросам общества, способствовала стабильности, защите имущественных прав и не создавала на практике препятствий в виде новых юридических конструкций. Цель нового наследственного механизма – стать инструментом, гарантирующим гражданам защиту частной собственности от различных мошеннических схем, помогающим избежать сложных ситуаций и затяжных судебных процедур.

DOI: 10.34790/IL.2019.2019.44799

 

Литература:

1. Конституция Российской Федерации. – URL: http://www.consultant.ru/docu­ment/co­ns_doc_LAW_28399/
2. Указ Президента РФ от 31.12. 2015 № 683 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации» (ст.115). – URL: http://static.kremlin.ru/media/acts/files/000120151­2310038.pdf
3. Федеральный закон ФЗ №259 от 29 июля 2017 года «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации». – URL: https://duma.consultant.ru/documents/3719536
4. Проект Федерального закона от 29 июня 2018 года «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации». – URL: http://static.consultant.ru/obj/file/doc/fz_030718.pdf
5. Федеральный закон ФЗ №217 от 19 июля 2018 года «О внесении изменений в статью 256 части первой и часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации» – введение совместного завещания и наследственного договора (закон вступил в силу 1 июня 2019 года). – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71892658
6. Федеральный закон № 34-ФЗ от 18.03.2019 «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» от 18. 03.2019 № 34-ФЗ (последняя редакция). – URL: http://www.consultant.ru/docu­ment/cons_doc_LAW_5142/d866f433eb129970a734d3a912594193eb77b564/
7. Федеральный закон №226-ФЗ от 26.07.2019 «О внесении изменений в основы законодательства Российской Федерации о нотариате и ст. 161 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». – URL: https://npao.ru/informatsiya/glavam-munitsipalnykh-obrazovanij/o-vstuplenii-v-silu-s-01-09-2019-226-fz-ot-26-07-2019
8. Федеральная нотариальная палата. Актуальные новости. 08.2019. – URL: https://notariat.ru/ru-ru/news/predostavlenie-notarialnoj-pomoshi-rasshireno-glavy-organov-mestnogo-samoupravleniya-ogranicheny-v-sovershenii-notarialnyh-dejstvij
9. Актуальные проблемы и особенности оформления наследственных прав в России и странах ближнего зарубежья: материалы междунар. науч.-практ. конф. (г. Санкт-Петербург, 28-29 мая 2009 г.). – М.: ФРПК, 2009. – 128 с.
10. Будылин С. Личный фонд: от наследственного к прижизненному // Zakon. ru. – URL: https://zakon.ru/blog/2018/7/26/lichnyj_fond_ot_nasledstvennogo_k_prizhiznennomu (дата обращения: 01.06.2019).
11. В России появился новый механизм для передачи бизнеса по наследству // Ведомости URL: https://www.vedomosti.ru/finance/blogs/2017/09/14/733860-novii-mehanizm-biznesa-na­sled­stvu (дата обращения: 03.11.2019).
12. Левушкин А. Н., Долганова И. В. Наследственное право в нотариальной практике. – М., 2018. – С. 241.
13. Наследственное право России: учебник для академического бакалавриата / В. В. Гущин, В. А. Гуреев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2016. – 467 с.
14. Наследственное право: постатейный комментарий к статьям 1110-1185, 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации / отв. ред. Е. Ю. Петров. – М.: Статут, 2018. – 504 с.
15. Наследственный фонд: зачем он нужен и как будет работать в России // Право.ru. – URL: https://pravo.ru/review/view/143523/ (дата обращения: 23.10.2019).
16. Новые поправки в ГК: наследственный договор и совместное завещание // Право. ru. – URL: https://pravo.ru/news/202164/ (дата обращения: 20.10.2019).
17. Очевидные пробелы: эксперты поговорили о реформе наследственного права // Право.ru. – URL: https://pravo.ru/story/view/139064/ (дата обращения: 18.09.2019).
18. Поваров Ю. С., Королева С. П. Проблемы сделочной интерпретации совместного завещания супругов // Нотариус: науч.-практ. и информ. издание. – 2019. – № 5.
19. Что такое наследственный фонд? С 1 сентября 2018 года в России смогут создавать отечественные «нобелевские фонды» // Парламентская газета. – URL: https://www.pnp.ru/social/chto-takoe-nasledstvennyy-fond.html (дата обращения: 18.09.2019).

 

References:

1. Konstituciya Rossijskoj Federacii. – URL: http://www.consultant.ru/document/co­ns_doc_LAW_28399/
2. Ukaz Prezidenta RF ot 31.12.2015 № 683 «O Strategii nacional`noj bezopasnosti Rossijskoj Federacii (st.115). – URL: http://static.kremlin.ru/media/acts/files/0001201512310038. pdf
3. Federal`ny`j zakon FZ № 259 ot 29 iyulya 2017 goda «O vnesenii izmenenij v chasti pervuyu, vtoruyu i tret`yu Grazhdanskogo Kodeksa Rossijskoj Federacii». – URL: https://duma.consultant.ru/documents/3719536
4. Proekt Federal`nogo zakona ot 29 iyunya 2018 goda «O vnesenii izmenenij v glavu 4 chasti pervoj Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii». – URL: http://static.consultant.ru/obj/file/doc/fz_030718.pdf
5. Federal`ny`j zakon FZ № 217 ot 19 iyulya 2018 goda «O vnesenii izmenenij v stat`yu 256 chasti pervoj i chast` tret`yu Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii» – vvedenie sovmestnogo zaveshhaniya i nasledstvennogo dogovora (zakon vstupil v silu 1 iyunya 2019 goda). – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71892658
6. Federal`ny`j zakon № 34-FZ ot 18.03.2019 «O vnesenii izmenenij v chasti pervuyu, vtoruyu i stat`yu 1124 chasti tret`ej Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii» ot 18.03.2019 № 34‑FZ (poslednyaya redakciya). – URL: http://www. consultant.ru/document/co­ns_doc_LA­W­_­5142/d866f433eb129970a734d3a912594193eb77b564/
7. Federal`ny`j zakon № 226-FZ ot 26.07.2019 «O vnesenii izmenenij v osnovy` zakonodatel`stva Rossijskoj Federacii o notariate i st. 161 Federal`nogo Zakona «Ob obshhix principax organizacii mestnogo samoupravleniya v Rossijskoj Federacii». – URL: ttps://npao.ru/informatsiya/glavam-munitsipalnykh-obrazovanij/o-vstuplenii-v-silu-s-01-09-2019-226-fz-ot-26-07-2019
8. Federal`naya notarial`naya palata. Aktual`ny`e novosti. 30.08.2019. – URL: https://notariat.ru/ru-ru/news/predostavlenie-notarialnoj-pomoshi-rasshireno-glavy-organov-mestnogo-samoupravleniya-ogranicheny-v-sovershenii-notarialnyh-dejstvij
9. Aktual`ny`e problemy` i osobennosti oformleniya nasledstvenny`x prav v Rossii i stranax blizhnego zarubezh`ya: materialy` mezhdunar. nauch.-prakt. konf. (Sankt-Peterburg, 28-29 maya 2009 g.). – M.: FRPK, 2009. – 128 s.
10. Budy`lin S. Lichny`j fond: ot nasledstvennogo k prizhiznennomu // Zakon. ru. – URL: https://zakon.ru/blog/2018/7/26/lichnyj_fond_ot_nasledstvennogo_k_prizhiznennomu (data obra­­shheniya: 01.06.2019).
11. V Rossii poyavilsya novy`j mexanizm dlya peredachi biznesa po nasledstvu // Vedomosti URL: https://www.vedomosti.ru/finance/blogs/2017/09/14/733860-novii-mehanizm-biznesa-na­sled­stvu (data obrashheniya: 03.11.2019).
12. Levushkin A. N., Dolganova I. V. Nasledstvennoe pravo v notarial`noj praktike. – M., 2018. – S. 241.
13. Nasledstvennoe pravo Rossii: uchebnik dlya akademicheskogo bakalavriata / V. V. Gushhin, V. A. Gureev. – 3-e izd., pererab. i dop. – M.: Yurajt, 2016. – 467 s.
14. Nasledstvennoe pravo: postatejny`j kommentarij k stat`yam 1110-1185, 1224 Grazhdanskogo kodeksa Rossijskoj Federacii / otv. red. E. Yu. Petrov. – M.: Statut, 2018. – 504 s.
15. Nasledstvenny`j fond: zachem on nuzhen i kak budet rabotat` v Rossii // Pravo.ru. – URL: https://pravo.ru/review/view/143523/ (data obrashheniya: 23.10.2019).
16. Novy`e popravki v GK: nasledstvenny`j dogovor i sovmestnoe zaveshhanie // Pravo. ru. – URL: https://pravo.ru/news/202164/ (data obrashheniya: 20.10.2019).
17. Ochevidny`e probely`: e`ksperty` pogovorili o reforme nasledstvennogo prava // Pravo.ru. – URL: https://pravo.ru/story/view/139064/ (data obrashheniya: 18.09.2019).
18. Povarov Yu. S., Koroleva S. P. Problemy` sdelochnoj interpretacii sovmestnogo zaveshhaniya suprugov // Notarius: nauch.-prakt. i inform. izdanie. – 2019. – № 5.
19. Chto takoe nasledstvenny`j fond? S 1 sentyabrya 2018 goda v Rossii smogut sozdavat` otechestvenny`e «nobelevskie fondy`» // Parlamentskaya gazeta. – URL: https://www.pnp.ru/social/chto-takoe-nasledstvennyy-fond.html (data obrashheniya: 18.09.2019).

Информация об авторах:

Н. Н. Костюк,
заведующий кафедрой
гражданского права и процесса,
АНО ВО Университет
при МПА ЕврАзЭС,
кандидат юридических наук,
доцент, г. Санкт-Петербург
E-mail: [email protected]

Д. В. Лозовая, магистрант 3 курса очной формы обучения, АНО ВО Университет при МПА ЕврАзЭС; г. Санкт-Петербург
E-mail: [email protected]

И. Ю. Зейберт, ученый секретарь Центра исследования проблем безопасности РАН

E-mail: [email protected]

Information about the authors:

N. Kostyuk, head of the Department of civil law and procedure, ANO VO University at IPA EurAsEC, candidate of law, associate Professor, St. Petersburg
E-mail: [email protected]

V. Lozovaya, full-time master’s student, ANO VO University at IPA EurAsEC;  St. Petersburg;
E-mail: [email protected]

Y. Zeybert, scientific Secretary of the research Center problems of safety of wounds

E-mail: [email protected]

 

 

[1] Статья подготовлена в рамках Государственного задания ЦИПБ РАН на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов (НИР 0006-2019-0001).

Новые изменения в институте наследственного права

«Regforum», июнь 2019

В связи с текущей реформой наследственного права весьма актуальным является вступивший в силу с 1 июня 2019 года закон № 217-ФЗ «О внесении изменений в статью 256 части I и III ГК РФ» расширяющий возможности граждан по распоряжению имуществом в случае смерти.

Данный закон предусматривает две новые категории документов — наследственный договор и совместное завещание. Теперь можно предусмотреть какие действия должен сделать наследник, от каких действий следует воздержаться, а также определить круг лиц, которые должны проследить за выполнением предписаний.

Совместное завещание

Возможность составления завещания закреплена только за супругами, состоящими в браке. Как пример, они могут указать, что если один из них переживет другого, то переживший супруг получает в наследство дом, но после его смерти он перейдет к их ребенку. В этом случае отпадает необходимость сначала делить совместную собственность супругов после смерти одного из них, а потом решать вопрос с наследством сыну. Также в завещании можно предусмотреть последствия смерти каждого из супругов, в том числе наступившей одновременно, а именно:

• завещать любым лицам общее имущество супругов, а также имущество каждого из них;
• определить доли наследников в соответствующей наследственной массе;
• определить имущество, входящее в наследственную массу каждого из супругов, если такого имущества не нарушает прав третьих лиц;
• лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения;
• включить в совместное завещание супругов иные завещательные распоряжения, совершение которых предусмотрено ГК РФ.

При этом положения закона об обязательной доле в наследстве, в том числе право на которую появилось после составления совместного завещания, презюмируется.

Завещание заверяется нотариально, при этом нотариус обязан осуществлять видеофиксацию процедуры совершения нотариального действия, если стороны не заявили возражения об обратном.

Один из супругов в любое время, в том числе после смерти другого супруга, вправе заключить последующее завещание, а также отменить совместное. Таким образом, обеспечивается принцип свободы волеизъявления завещателя. Если последующее завещание заключено при жизни супруга, то уведомление об отмене совместного завещания направляет другому супругу нотариус.

Совместное завещание супругов утрачивает силу в случае расторжения брака и/или признания брака недействительным. Причем оспорить его можно как до, так и после смерти одного из супругов. В данном случае применяться будут положения ГК РФ об оспоримых или ничтожных сделках в зависимости от оснований недействительности волеизъявления одного из супругов.

Законом предусмотрено, что завещание, составленное в закрытой форме, в чрезвычайных обстоятельствах или в порядке, приравненном к нотариальному, признается ничтожным.

Наследственный договор

Договор предусматривает указание круга наследников, порядок перехода прав на имущество после смерти к пережившим сторонам договора и третьим лицам.

Наследственный договор может также содержать условие о душеприказчике и возлагать на участвующих в наследственном договоре лиц, которые могут призываться к наследованию, обязанность совершить какие-либо не противоречащие закону действия имущественного или неимущественного характера, в том числе исполнить завещательные отказы или завещательные возложения. Такой договор особенно удобен при наследовании бизнеса. Так, например, по такому договору наследник (в том числе юридическое лицо) может обязываться принять на себя руководство бизнесом умершего.

Права и обязанности, предусмотренные договором, невозможно отчуждать или передавать другим способом. При этом наследодатель справе заключить более одного договора с одним или несколькими лицами, призываемыми к наследованию. В случае, если одно имущество является предметом нескольких наследственных договоров, заключенных с разными лицами, применению при принятии наследства подлежит договор, заключенный ранее.

Лицами, которые могут после смерти наследодателя требовать исполнения обязанностей, установленных наследственным договором, являются:

• Душеприказчик;
• Наследники;
• Пережившие наследодателя стороны наследственного договора или пережившие третьи лица;
• Нотариус, который ведет наследственное дело, в период исполнения им своих обязанностей по охране наследственного имущества и управлению таким имуществом до выдачи свидетельства о праве на наследство.

 

При отказе одной из сторон от наследственного договора, он сохраняет силу для других сторон.

Наследственный договор, в котором участвуют супруги, а также лица, которые могут призываться к наследованию за каждым из супругов, может содержать:

• порядок перехода прав на общее имущество супругов или имущество каждого из них в случае смерти каждого из них, в том числе наступившей одновременно, к пережившему супругу или к иным лицам;
• имущество, входящее в наследственную массу каждого из супругов, если это не нарушает прав третьих лиц;
• иные распоряжения супругов, в частности условие о назначении душеприказчика/душеприказчиков, действующих в случае смерти каждого из супругов.

 

При расторжении договора до смерти одного из супругов, а также при признании брака недействительным, договор утрачивает силу, а также он отменяет действие совершенного до заключения этого наследственного договора совместного завещания.

Существует нюанс, который заключается в том, что если право на обязательную долю в наследстве появилось после заключения наследственного договора, то обязательства наследника по договору уменьшаются пропорционально уменьшению части его наследства.

Удостоверятся наследственный договор так же, как и совместное завещание.

Изменить или расторгнуть наследственный договор можно только при жизни его сторон. Сделать это можно по соглашению сторон или на основании решения суда в связи с существенным изменением обстоятельств.

Односторонний отказ от договора может быть направлен любой и сторон. Уведомление об отказе подлежит нотариальному удостоверению. Отказавшийся наследник обязан возместить другим сторонам договора убытки, возникшие у них в связи с исполнением договора на момент получения уведомления.

Большинство юристов сходятся во мнении, что в связи с принятием данного закона институт завещания отступит на второй план. Нормы, закрепленные законом, более схожи с теми, что содержатся в законах ФРГ, в российском праве они не имплементированы.

В связи с тем, что для России оба договора являются принципиально новыми, нет четких границ применения данного закона, отсутствует детализация норм, в особенности норм наследственного договора.

Считаем, что закон требует корректировки, так как даже в текущей редакции, существует множество коллизий и неопределенностей, из-за которых могут возникнуть трудности его применения, включая большое количество судебных споров.

3. Наследование по наследственному договору

Наследственный договор является новым для российской правовой системы институтом, который действует с 1 июня 2019 года. Он представляет собой соглашение между возможным наследодателем и возможными наследниками, которое заключается еще при жизни наследодателя.

В соответствии с п. 1 ст. 1118 ГК РФ к наследственному договору применяются правила ГК РФ о завещании, если иное не вытекает из существа наследственного договора. Как и завещание, наследственный договор должен быть совершен лично его сторонами. Заключение наследственного договора через представителей законом не допускается. При заключении наследственного договора действует принцип тайны наследственного договора, аналогичный принципу тайны завещания. Так, согласно ст. 1123 ГК РФ сторона наследственного договора, нотариусы, имеющие доступ к сведениям, содержащимся в единой информационной системе нотариата, и лица, осуществляющие обработку данных единой информационной системы нотариата, не вправе до открытия наследства разглашать сведения, касающиеся содержания наследственного договора, его заключения, изменения или отмены. При этом не является разглашением тайны наследственного договора представление нотариусом сведений об удостоверении наследственного договора, уведомления об отказе наследодателя от наследственного договора в единую информационную систему нотариата в порядке, установленном Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, а также направление сторонам наследственного договора копии уведомления об отказе наследодателя от наследственного договора.

Несмотря на схожее правовое регулирование, необходимо отметить, что в отличие от завещаний, наследственные договоры не могут быть закрытыми (п. 5 ст. 1126 ГК РФ), а также не могут быть заключены в чрезвычайных обстоятельствах (п. 4 ст. 1129 ГК РФ). Несоблюдение этих требований влечет ничтожность таких наследственных договоров. Кроме того, наследственные договоры могут быть удостоверены только нотариусом. Правила ст. 1127 ГК РФ о завещаниях, приравниваемых к нотариально удостоверенным, не распространяются на наследственные договоры.

Что касается понятия наследственного договора, то законодатель в п.1 ст. 1140.1 ГК РФ определяет его как договор, заключаемый наследодателем с любым из лиц, которые могут призываться к наследованию, с условиями, определяющими круг наследников и порядок перехода прав на имущество наследодателя после его смерти к пережившим наследодателя сторонам договора или к пережившим третьим лицам, которые могут призываться к наследованию. Наследственный договор может также содержать условие 
о душеприказчике и возлагать на участвующих в наследственном договоре лиц, которые могут призываться к наследованию, обязанность совершить какие-либо не противоречащие закону действия имущественного или неимущественного характера, в том числе исполнить завещательные отказы или завещательные возложения. Условия наследственного договора действуют в части, не противоречащей правилам ГК РФ об обязательной доле в наследстве и о запрете наследования недостойными наследниками. Наследодатель не ограничен возможностью заключения только одного наследственного договора: он вправе заключить несколько наследственных договоров с одним или несколькими лицами, которые могут призываться к наследованию. При этом если одно имущество наследодателя явилось предметом нескольких наследственных договоров, заключенных с разными лицами, в случае принятия ими наследства подлежит применению тот наследственный договор, который был заключен ранее (п. 8 ст.  1140.1 ГК РФ). Следует отметить, что после заключения наследственного договора наследодатель вправе совершать любые сделки в отношении принадлежащего ему имущества и иным образом распоряжаться им своей волей и в своем интересе, даже если такое распоряжение лишит лицо, которое может быть призвано к наследованию, прав на имущество наследодателя. Соглашение об ином считается ничтожным (п. 12 ст. 1140.1 ГК РФ).

Согласно п. 6 ст. 1118 ГК РФ, предусмотренные наследственным договором права 
и обязанности возникают после открытия наследства, за исключением обязанностей, которые в силу наследственного договора могут возникнуть до открытия наследства и возлагаются на ту сторону договора, которая может призываться к наследованию за наследодателем.

Кроме того, последствия, предусмотренные наследственным договором, могут быть поставлены в зависимость от наступивших ко дню открытия наследства обстоятельств, относительно которых при заключении наследственного договора было неизвестно, наступят они или не наступят, в том числе от обстоятельств, полностью зависящих 
от воли одной из сторон (п.  1 ст. 1140.1 ГК РФ).

В случае отказа стороны наследственного договора от наследства наследственный договор сохраняет силу в отношении прав и обязанностей других его сторон, если можно предположить, что он был бы заключен и без включения в него прав и обязанностей отказавшейся от наследства стороны (п. 3 ст. 1140.1 ГК РФ).

Лицами, которые вправе требовать исполнения обязанностей, установленных наследственным договором, после смерти наследодателя являются наследники, душеприказчик, пережившие наследодателя стороны наследственного договора 
или пережившие третьи лица. Нотариус, который ведет наследственное дело, также наделен правом требования исполнения наследственного договора, но только в период исполнения им своих обязанностей по охране наследственного имущества и управлению таким имуществом до выдачи свидетельства о праве на наследство (п. 2 ст. 1140.1 ГК РФ).

Все права и обязанности стороны наследственного договора, возникающие из такого договора, неотчуждаемы и непередаваемы каким-либо иным способом.

Для заключения наследственного договора требуется его подписание каждой из сторон, а также обязательное нотариальное удостоверение. При этом если одна из сторон уклоняется от нотариального удостоверения наследственного договора, положения статьи 165 ГК РФ, в соответствии с которыми суд в установленных случаях может признать сделку действительной, не применяются. При удостоверении наследственного договора нотариус обязан осуществлять видеофиксацию процедуры заключения наследственного договора, если стороны наследственного договора не заявили возражение против этого 
(п. 7 ст. 1140.1 ГК РФ).

Изменение или расторжение наследственного договора допускается только при жизни сторон этого договора. Основаниями для изменения или расторжения наследственного договора выступают соглашение его сторон или решение суда в связи с существенным изменением обстоятельств, например, в случае обнаружения лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве (п.  9 ст. 1140.1 ГК РФ).

Наследственный договор может быть оспорен в двух случаях: во-первых, при жизни наследодателя по иску стороны наследственного договора, во-вторых, после открытия наследства по иску лица, права или законные интересы которого нарушены этим наследственным договором (п. 11 ст. 1140.1 ГК РФ).

В рамках заключения наследственного договора за каждой из его сторон сохраняется право совершить односторонний отказ от такого договора. В соответствии с п. 10 ст. 1140.1 ГК РФ наследодатель вправе совершить односторонний отказ от наследственного договора в любое время путем уведомления всех сторон наследственного договора о таком отказе. Следует обратить внимание, что уведомление об отказе наследодателя от наследственного договора подлежит нотариальному удостоверению. Нотариус, удостоверивший уведомление об отказе наследодателя от наследственного договора, обязан в порядке, предусмотренном законодательством о нотариате, в течение трех рабочих дней направить копию этого уведомления другим сторонам наследственного договора. Наследодатель, отказавшийся от наследственного договора, обязан возместить другим сторонам наследственного договора убытки, которые возникли у них в связи с исполнением наследственного договора к моменту получения копии уведомления об отказе наследодателя от наследственного договора. Другие стороны наследственного договора вправе совершить односторонний отказ от наследственного договора в порядке, предусмотренном законом или наследственным договором.

В соответствии с п. 5 ст. 1140.1 ГК РФ наследственный договор может быть заключен между супругами, а также лицами, которые могут призываться к наследованию за каждым из супругов. В этом случае наследственный договор может определять порядок перехода прав на общее имущество супругов или имущество каждого из них в случае смерти обоих супругов, в том числе наступившей одновременно, к пережившему супругу или к иным лицам; определять имущество, входящее в наследственную массу каждого из супругов, если это не нарушает прав третьих лиц, а также может содержать иные распоряжения супругов, в частности условие о назначении душеприказчика или душеприказчиков, действующих в случае смерти каждого из супругов. При этом такой наследственный договор утрачивает силу в связи с расторжением брака до смерти одного из супругов, а также в связи с признанием брака недействительным. Необходимо также отметить, что заключение наследственного договора между супругами отменяет действие ранее совершенного совместного завещания супругов.

соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.нотариально заверенное в соответствии с действующим законодательством письменное распоряжение собственника имущества о том, в чью собственность должно быть передано имущество (часть имущества) после его смерти. умерший гражданин, имущество которого переходит другим лицам в порядке наследования.юридические и физические лица, заключающие или заключившие между собой договор. Стороной договора может быть государство (Российская Федерация, ее субъекты), которые выступают на равных началах с иными участниками гражданско-правовых отношений.лица, защищающие в гражданском споре свои права и охраняемые законом интересы. Третьи лица не являются инициаторами искового производства, оно возбуждается сторонами. В связи с чем, различают третьи лица, заявляющие самостоятельные требования по предмету спора и не заявляющие таких требований. Заявляющие самостоятельные требования третьи лица вступают в начатый гражданский процесс, предъявляя иск на общих основаниях к обеим сторонам процесса или к одной из них. Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований, вступают в гражданский процесс на стороне истца или ответчика, если решение по делу может повлиять на их права или обязанности. уполномоченное государством должностное лицо, имеющее право совершать нотариальные действия от имени Российской Федерации в интересах российских граждан и организаций (юридических лиц).принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Нематериальные блага, неимущественные права и обязанности, а также имущественные права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя (право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и др. ) в состав наследства не входят.проверка законности сделки, в том числе наличия у каждой из сторон права на ее совершение. Осуществляется нотариусом или должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, в порядке, определенном Основами законодательства Российской Федерации о нотариате и гражданским законодательством.

совместные завещания супругов и наследственные договоры»

24 Мая 2019

30 мая в 12.00 в медиацентре «Российской газеты» состоится пресс-конференция, приуроченная к вступлению в силу с 1 июня 2019 года положений Гражданского кодекса о новых возможностях передачи наследства. Тема пресс-конференции: «Новое в наследственном праве: совместные завещания супругов и наследственные договоры».

В пресс-конференции принимают участие:

 — Павел Крашенинников — председатель комитета Госдумы по государственному строительству и законодательству, сопредседатель Ассоциации юристов России, доктор юридических наук, профессор;

— Константин Корсик — президент Федеральной нотариальной палаты, член Президиума АЮР;

— Лидия Михеева — и. о. руководителя Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте Российской Федерации, заместитель секретаря Общественной палаты Российской Федерации;

— Бронислав Гонгало — руководитель Уральского отделения Российской школы частного права, заведующий кафедрой гражданского права Уральского государственного юридического университета.

В ходе пресс-конференции будут рассмотрены следующие вопросы:

— чем совместное завещание супругов отличается от обычного и какие преимущества оно дает людям;

— какова процедура заключения совместного завещания супругов и какие при его оформлении имеются исключения;

— в чем отличие наследственного договора, кто и с кем его заключает.

Вниманию журналистов и гостей будет представлено четвертое издание книги Павла Крашенинникова «Наследственное право (Включая наследственные фонды, наследственные договоры и совместные завещания)», в которой наряду с традиционными вопросами наследственного права анализируются новейшие изменения законодательства, устанавливающие c 1 июня 2019 года возможность совершения совместных завещаний супругов и заключения наследственных договоров.

АККРЕДИТАЦИЯ

Тел: +7 (499) 257-59-79; +7 (903) 171-81-99

Адрес медиацентра: Москва, ул. Правды, д.24, стр.4, 9-й этаж (м. Савеловская). Аккредитация представителей СМИ на мероприятия осуществляется по электронной почте [email protected] или через оформление онлайн заявки.

Округ Колумбия принимает новый закон, облагающий больше семей налогом на смерть

Новый закон, вводящий в действие «Закон о внесении поправок в Закон о корректировке налога на наследство от 2020 года», был подписан мэром округа Колумбия в августе 2020 года. Этот закон уменьшает сумму активов умершего, освобожденных от налога на наследство постоянного тока, до 4 миллионов долларов США на человека, начиная с 2021 года. , После того, как это станет официальным законом, сокращенное освобождение будет применяться к лицам, умершим 1 января 2021 года и позже. ¹  Освобождение округа Колумбия от налога на наследство в настоящее время составляет 5 762 400 долларов США для умерших в 2020 году и 5 681 760 долларов США для умерших в 2019 году. Таким образом, новый закон уменьшает текущую сумму освобождения более чем на 1,75 миллиона долларов. Кроме того, начиная с 2022 года, новую сумму освобождения планируется ежегодно увеличивать на основе корректировки стоимости жизни.

D.C. исчисляет налог на наследство для умерших с включенными активами сверх суммы освобождения, используя дифференцированные налоговые ставки, которые достигают максимальной ставки 16%.Например, согласно новому закону, житель округа Колумбия, умирающий в 2021 году с налогооблагаемым имуществом в размере 10 миллионов долларов, должен будет заплатить 960 000 долларов налога на наследство округа Колумбия (6 миллионов долларов на активы, превышающие 4 миллиона долларов).

Обратите внимание, что налог на наследство округа Колумбия начисляется в дополнение к любому федеральному налогу на наследство, который может взиматься отдельно, хотя при расчете федерального налога обычно допускается вычет налога штата на смерть. Таким образом, в приведенном выше примере налог на наследство округа Колумбия в размере 960 000 долларов будет вычтен из федеральной декларации по налогу на наследство.Сумма федерального освобождения в настоящее время составляет 11,58 млн долларов на человека с учетом ежегодных поправок на инфляцию до 2026 года, когда федеральное освобождение вернется к 5 000 000 долларов, по-прежнему с учетом ежегодной поправки на инфляцию (при условии, что после предстоящих президентских выборов сокращения не произойдет в ближайшее время).

Это изменение в законодательстве округа Колумбия является еще одним примером того, как юрисдикции, сталкивающиеся с бюджетными ограничениями в свете пандемии COVID-19 и других финансовых препятствий, нацелены на отдельных жителей для увеличения доходов, включая расширение сферы действия налога на смерть. Округ ожидает, что сокращение суммы освобождения от налога на наследство только в 2021 году принесет дополнительный доход в размере 1,8 миллиона долларов.

Жителям округа Колумбия следует пересмотреть свои текущие имущественные планы и встретиться с консультантами, чтобы определить, как новый закон повлияет на них и необходимы ли какие-либо изменения в их имущественном плане.

Выберите другие юрисдикции

В Мэриленде освобождение от налога на имущество штата в настоящее время составляет 5 миллионов долларов США для лиц, умерших в 2019 году или позже, без корректировки стоимости жизни.В отличие от округа, Мэриленд также взимает налог на наследство в дополнение к налогу на наследство, при этом ставка налога варьируется в зависимости от отношений между лицом, получающим имущество, и умершим. Пенсильвания и Нью-Джерси не взимают налог на наследство, но взимают налог на наследство, как в Мэриленде. Флорида и Вирджиния в настоящее время не взимают налог на недвижимость или налог на наследство. Ни в одной из этих юрисдикций не предвидится увеличения налога на смерть, но изменения, безусловно, возможны, если не вероятны, поскольку штаты изо всех сил пытаются найти дополнительные источники доходов.

Что нового — налог на наследство и дарение

Новый порядок получения заключительного письма о налоге на имущество, вступившего в силу 28 октября 2021 г.

Заключительные положения, Плата за пользование за заключительное письмо по налогу на имущество (TD 9957 PDF), устанавливающее новый пользовательский сбор в размере 67 долларов США для лиц, запрашивающих выдачу Письма 627 Налогового управления США, Заключительное письмо по налогу на имущество (ETCL) вступит в силу 28 октября 2021 г. .Для получения дополнительной информации см. Часто задаваемые вопросы по заключительному письму о налоге на наследство.

Новый срок хранения налоговой декларации по налогу на имущество – инструкции по получению копий

В июне 2019 года Национальное управление архивов и документации (NARA) и Административно-бюджетное управление выпустили общегосударственный политический меморандум под названием Переход на электронные документы . В меморандуме изложены новые цели электронного ведения документации для поддержки перехода к полностью электронному правительству.Он требует, чтобы федеральные агентства управляли документами в электронном виде, насколько это возможно, к январю 2023 года. Это соответствует Закону о федеральных документах 1950 года, который требует экономичного и эффективного управления документами. Агентства достигают этих целей, сохраняя и управляя записями в электронном и локальном хранилищах, а также в Федеральных центрах документации NARA (FRC). Эти методы обеспечивают надлежащий доступ, сохранность и своевременную утилизацию документов в соответствии с графиками документооборота и федеральными законами.

FRC NARA больше не будут принимать бумажные файлы после 31 декабря 2022 года, поэтому IRS пересмотрела свою текущую политику в отношении 75-летнего периода хранения деклараций по налогу на наследство и соответствующих деклараций по налогу на дарение.Учитывая объем, затраты на хранение, редкость запросов на эти бумажные декларации и отсутствие негативного влияния на потребности агентств или налогоплательщиков в документации, IRS предложила сократить срок хранения до 40 лет. В этой рекомендации рассматриваются судебные разбирательства и возможные действия по взысканию задолженности. Как только NARA одобрит более короткий срок хранения, IRS должным образом уничтожит налоговые декларации по налогу на наследство и соответствующие налоговые декларации в FRC, которые старше 40 лет.

Это вежливое уведомление для налогоплательщиков, которые могут потребовать более раннюю декларацию по налогу на имущество, включая приложения, до того, как декларации будут уничтожены.Связанные вложения могут включать оценки, налоговые декларации на подарки и другие необходимые документы.

Заявитель должен иметь разрешение на получение налоговой информации об умершем или его имуществе. Чтобы получить копию налоговой декларации, используйте форму IRS 4506 «Запрос копии налоговой декларации». За каждый запрошенный возврат взимается плата. Крайний срок для запроса возвратов старше 40 лет — 11 февраля 2022 г., что составляет 120 дней с момента публикации этого уведомления. Отправьте следующее с любым запросом:

• Полное имя умершего, адрес и номер социального страхования
• Копия свидетельства о смерти, и либо

Посетите страницу налогов на наследство и дарение, чтобы получить дополнительную информацию о федеральных налогах на наследство и дарение.

Льгота для налогоплательщиков, пострадавших от продолжающейся пандемии коронавирусной болезни 2019 г., в связи с недвижимым имуществом, подарками и сроками подачи и уплаты налога на передачу имущества

Уведомление 2020-20, Подача федерального подоходного налога и освобождение от уплаты в связи с чрезвычайной ситуацией, связанной с коронавирусной болезнью 2019 г. (COVID-19) PDF. Это уведомление предоставляет облегчение в дополнение к облегчению, предусмотренному в Уведомлении 2020-18 PDF, выпущенном 20 марта 2020 года. В этом уведомлении Министерство финансов и IRS предоставляют облегчение всем налогоплательщикам, у которых есть федеральный подарок (и передача без поколения) налоговые декларации и платежи, подлежащие уплате 15 апреля 2020 года. Крайний срок 15 апреля 2020 г. переносится на 15 июля 2020 г. Начисление соответствующих процентов, надбавок к налогам и штрафов за несвоевременную подачу или несвоевременную уплату будет приостановлено до 15 июля 2020 г.

Уведомление

2020-20 будет опубликовано в IRB 2020-16 от 13 апреля 2020 г.

Уведомление 2020-23 PDF усиливает освобождение от дополнительных деклараций, налоговых платежей и других действий. Продления, как правило, теперь применяются ко всем налогоплательщикам, у которых крайний срок подачи или платежа приходится на 1 апреля 2020 г. или после этой даты и до 15 июля 2020 г.Физические лица, трасты, поместья, корпорации и другие лица, не являющиеся корпоративными налогоплательщиками, имеют право на дополнительное время. Любой, в том числе американцы, которые живут и работают за границей, должны до 15 июля своевременно подать свою федеральную налоговую декларацию за 2019 год и уплатить все причитающиеся налоги.

Дополнительную информацию о налоговых льготах можно найти на сайте IRS. gov/coronavirus.

Изменение почтового адреса для деклараций о налоге на имущество и дарение

Информацию о новых почтовых адресах для формы 709 и серии форм 706 (706, 706-NA, 706-GS(D), 706-GS(T), 706 Schedule R-1, 706-A и 706-QDT), а также формы 8892 и 8855.

Крупные подарки теперь не навредят имуществу после 2025 года

26 ноября 2019 г. Налоговое управление США пояснило, что лица, воспользовавшиеся увеличенной суммой исключения налога на дарение, действовавшей с 2018 по 2025 год, не окажут неблагоприятного воздействия после 2025 года, когда сумма исключения должна снизиться до уровня, существовавшего до 2018 года. IRS официально сделал это разъяснение в окончательных правилах, опубликованных в тот же день. В правила внесены изменения, внесенные в Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), закон о налоговой реформе, принятый в декабре 2017 года.Для получения дополнительной информации см. соответствующую страницу налоговой реформы.

Служба доставки выписок (TDS) теперь доступна для счетов налога на имущество

Служба доставки выписок (TDS), которая предоставляет уполномоченным практикующим специалистам возможность просматривать и распечатывать мгновенные выписки из счетов для налоговых деклараций, теперь доступна на сайте IRS. gov.

Чтобы зарегистрироваться в TDS, откройте электронные услуги — онлайн-инструменты для налоговых специалистов

1. Выберите «GO» в разделе Transcript Delivery System (TDS)

2.Зарегистрируйтесь или войдите в систему

Если у вас возникли трудности с онлайн-регистрацией через Secure Access, или вы являетесь существующим пользователем электронных услуг и вам нужна обработка исключений, позвоните в службу электронной поддержки по телефону 1-888-841-4648 (выберите свой язык, затем подсказка 1 и оставайтесь на очередь, пока помощник не поднимет) 7:30 по восточному времени до 19:00 Восточный. Дополнительные советы можно найти в разделе «Горячие темы электронных услуг».

Для получения пошаговых инструкций по получению выписки по налогу на имущество см. «Выписки вместо заключительных писем по налогу на имущество» в IRS.правительство

Закон о снижении налогов и занятости, паб. Л. № 115-97

В соответствии с этим законом базовая сумма исключения из декларации по налогу на наследство на дату смерти в 2018 году увеличивается до 10 000 000 долларов США без учета необходимой корректировки на инфляцию. См. разделы формы 706 «Изменения и исключения» ниже, чтобы узнать базовую сумму исключений за 2018 год.

Для получения дополнительной информации о налоговой реформе, влияющей на налоги на наследство и дарение, см. Часто задаваемые вопросы о налоге на наследство и дарение.

Уведомление 2017-15, Руководство по вопросам, связанным с имуществом, подарками и передачей имущества, связанными с Виндзором

Уведомление

2017-15 содержит руководство по применению решения по делу United States v.Виндзор, 570 U.S. ___, 133 S. Ct. 2675 (2013 г.) и авуары Постановления о доходах 2013-17, 2013-38 I.R.B. 201, к правилам, касающимся применимой суммы исключения в соответствии с §§ 2010 (c) и 2505 Налогового кодекса, а также освобождения от передачи без учета поколения (GST) в соответствии с § 2631, поскольку они относятся к определенным подаркам, завещаниям и генерации — пропуск трансферов однополыми супругами (или им). В частности, это уведомление предусматривает специальные административные процедуры, позволяющие некоторым налогоплательщикам пересчитывать оставшуюся применимую сумму освобождения налогоплательщика и оставшееся освобождение от налога на добавленную стоимость в той степени, в которой это исключение или освобождение было сделано для определенных переводов, осуществленных, когда налогоплательщик был женат на человеке. того же пола.

Рабочие листы и инструкции по перерасчетам будут опубликованы в ближайшее время.

Отчетность на согласованной основе между имуществом и лицом, приобретающим имущество у умершего

23 марта 2016 г. Налоговое управление США выпустило Уведомление 2016-27, в котором предусматривается, что заявления, требуемые в соответствии с разделом 6035 в отношении оснований распределения имущества из имущества умершего, не нужно подавать или предоставлять до 30 июня 2016 г. Другое уведомления ранее задерживали подачу таких заявлений.См. Уведомление 2016-19 PDF, Уведомление 2015-57 PDF и временные правила, T.D. 9757.

Кроме того, в предлагаемых правилах REG-127923-15 содержится руководство в отношении требования о том, чтобы база получателя в отношении определенного имущества, приобретенного у умершего, соответствовала стоимости имущества, окончательно определенной для целей федерального налога на наследство.

Заявления, указанные выше, требуются в соответствии с H. R. 3236, Законом о наземном транспорте и медицинском обслуживании ветеранов от 2015 г., который был подписан 31 июля 2015 г.

Закон создал раздел 6035, который требует от исполнителя наследственного имущества, обязанного подавать налоговую декларацию, также предоставлять определенные отчеты в IRS и бенефициарам, получающим унаследованное имущество. Это также относится к регистраторам 6018(b).

Примечание. Если наследственное имущество не обязано подавать налоговую декларацию ( см. Какие имущественные права должны подавать в Инструкции к форме 706 PDF, и Кто должен подавать в Инструкции к форме 8971 PDF, пожалуйста, не подавать форму 8971.Это может привести к ненужной корреспонденции от IRS.

Закон также добавляет Раздел 1014(f), который требует последовательной отчетности между наследодателем и бенефициаром, получающим определенное имущество от умершего.

Эти изменения применяются к любой декларации по налогу на наследство, поданной и к имуществу, в отношении которого подается декларация по налогу на наследство, после 31 июля 2015 года.

Форма 706 Изменения

Базовая сумма исключения (или применимая сумма исключения в годы до 2011 г.) составляет 1 500 000 долларов США (2004-2005 гг.), 2 000 000 долларов США (2006-2008 гг.), 3 500 000 долларов США (2009 г.), 5 000 000 долларов США (2010-2011 гг.), 5 120 000 долларов США (2012 г.), 5,22 долл. США. 2013), 5 340 000 долл. США (2014), 5 430 000 долл. США (2014), 5 430 000 долл. США (2015), 5 450 000 долл. США (2016 г.), 5 450 000 долл. США (2016), 5 490 000 долл. США (2017), 1180 000 долл. США (2014), 11 400 000 долл. США (2019), 11 580 000 долларов США (2020), 11 700 000 долл. США (2021) и 12 060 000 долл. США (2022).

Для деклараций по налогу на наследство после 31 декабря 1976 г., строка 4 формы 706, Налоговая декларация США по наследству (и передаче без учета поколения) PDF, указана совокупная сумма скорректированных налогооблагаемых подарков в соответствии со значением раздела 2503 IRC. подлежащего уплате налога на подарки (строка 7 формы 706) использует прейскурант ставок раздела IRC 2001(c), действующий на дату смерти умершего, а не фактическую сумму налогов на подарки, уплаченных в отношении подарков.

В связи со снижением налоговых ставок верхнего уровня с 55 процентов (в 2001 г.) до 35 процентов (в 2010 г.), а затем повышением до 40 процентов (в 2013 г.), Налоговое управление США столкнулось с ситуациями, когда уплаченные налоги на подарки были выше, чем налог, рассчитанный с использованием ставка, действующая на дату смерти.

Похоже, что некоторые программы для заполнения формы 706, используемые практикующими специалистами, требуют ручного ввода строки налога на дарение к уплате. Некоторые составители сообщают о фактически уплаченных налогах на дарение, а не рассчитывают налог на дарение, подлежащий уплате на дату смертности. Эти ошибки приводят к недоплате налога на имущество. Дела с этой проблемой будут касаться поместья, где были сделаны крупные подарки при жизни и в то время, когда налоговые ставки были выше, чем на дату смерти. (Опубликовано 05.06.06)

Начиная с 1 января 2011 г. имущество умерших, переживших супруга, может принять решение о передаче любого неиспользованного исключения умершего пережившему супругу. Этот выбор делается на основе своевременно поданной декларации по налогу на имущество умершего с пережившим супругом. Обратите внимание, что к этим поместьям применяются упрощенные положения об оценке без требования о подаче документов в отсутствие выбора переносимости. Дополнительную информацию см. в инструкциях к форме 706.

Исключения

• Ежегодные исключения для подарков составляют 11 000 долларов США (2004–2005 годы), 12 000 долларов США (2006–2008 годы), 13 000 долларов США (2009–2012 годы) и 14 000 долларов США (2013–2017 годы). В 2018, 2019, 2020 и 2021 годах ежегодное исключение составляет 15 000 долларов США.В 2022 году ежегодное исключение составляет 16 000 долларов.
• Базовая сумма исключения (или применимая сумма исключения в годы до 2011 г.) для подарков составляет 1 000 000 долларов США (2010 г.), 5 000 000 долл. США (2011 г.), 5 120 000 долл. США (2012 г.), 5 250 000 долл. США (2013 г.), 5 340 000 долл. США (2014 г.), 5 430 000 долл. США (2015 г. ), (2016 г.), 5 490 000 долл. США (2017 г.), 11 180 000 долл. США (2018 г.), 11 400 000 долл. США (2019 г.), 11 580 000 долл. США (2020 г.), 11 700 000 долл. США (2021 г.) и 12 060 000 долл. США (2022 г.).

Федеральные сертификаты передачи (международные)

Для получения дополнительной информации о защите сертификата передачи см.:

Инструкции по подаче формы 706

Инструкции (которые включают таблицы ставок) можно найти в формах и публикациях — налог на наследство и дарение.

В форму 706, Налоговую декларацию США по налогу на имущество (и передачу без учета поколения) внесено несколько существенных изменений. Единственное изменение, которое повлияет на всех подающих документы, — это отмена допустимого налогового кредита штата в связи со смертью; для умерших в 2005 году и позже лет это вычет.

Если вы подаете запрос на продление срока подачи декларации по налогу на наследство или дарение, помните, что запрос должен быть направлен в Сервисный центр Цинциннати, даже если вы подаете налоговую декларацию о доходах или другие налоговые декларации в другом месте.

Инструкции к форме 706 содержат подробное руководство по заполнению формы и необходимой документации, которую необходимо включить в декларации по налогу на имущество, подаваемые исключительно для выбора возможности переноса.

Налоги на недвижимость и наследство — Юрист по управлению недвижимостью штата Мэриленд

Возможные налоги на смерть необходимо урегулировать в любом наследственном или доверительном управлении Мэриленда после смерти наследодателя/учредителя. Если применяется какой-либо из различных возможных налогов, личный представитель завещателя и/или правопреемник отзывного траста должен решить проблему незамедлительно.Неспособность гарантировать, что какой-либо причитающийся налог действительно уплачен, может привести к неприятным сюрпризам, в том числе к возможности того, что налоговое удержание затуманит право собственности на имущество и трастовые активы.

Поместье в Мэриленде может облагаться тремя отдельными налогами на смерть независимо от того, происходит ли передача собственности в суде по наследственным делам или вне суда по наследственным делам. Этими тремя потенциальными налогами на смерть являются налог на наследство в Мэриленде, налог на наследство в Мэриленде и федеральный налог на наследство.

Определение налогов на наследство штата Мэриленд

Мэриленд — один из немногих штатов, где существует налог на наследство.Налог фокусируется на привилегии получения имущества от умершего. Ставка налога на наследство в Мэриленде составляет 10% от стоимости подарка. В настоящее время он налагается только на наследников, таких как племянница, племянник или друг. Некоторые наследники, такие как родители, бабушки и дедушки, дети, приемные дети, супруги детей, братья или сестры, в настоящее время не облагаются налогом, хотя они облагались налогом в прошлом.

«Список тех, кто облагается налогом на наследство штата Мэриленд, и тех, кто не облагается им, не интуитивно понятен.Первоначально различие проводилось между прямыми наследниками и пережившим супругом, которые были освобождены, с одной стороны, и всеми остальными, кто облагался налогом. Со временем Законодательное собрание добавило в список лиц, освобожденных от налога, больше членов семьи. Приемные дети и братья и сестры умершего были добавлены в список освобожденных. Но почему освобождены братья и сестры, а не племянницы и племянники? Это различие является произвольным», — говорит руководитель юридической фирмы Franke Beckett LLC, занимающейся недвижимостью и трастами в Мэриленде.

Поскольку налог на наследство рассматривается как налог на привилегию на получение имущества, налог, подлежащий уплате получателем, если иное не указано в руководящем документе. Таким образом, если руководящий документ предписывает конкретное завещание в размере 10 000 долларов племяннице, и документ уплачивает налог на наследство в порядке, установленном законом, племянница получает 9 000 долларов, то есть чистую стоимость подарка и налога на наследство. Этот результат можно изменить. Управляющим документом может быть предписано, что остаточное имущество уплачивает налог на наследство. В такой ситуации племянница получит все 10 000 долларов, а имущество или траст заплатят дополнительно 1 1111 долларов в виде налога на наследство. Ставка налога увеличивается с 10% до 11,1111%, поскольку уплата налога имуществом или трастом также считается подарком получателю, и дополнительный налог на наследство взимается с дополнительного подарка.

Расчет налога на недвижимость штата Мэриленд

Мэриленд также имеет налог штата на недвижимость. Этот налог действует по правилам, аналогичным федеральному налогу на недвижимость.Налог забрасывает широкую сеть, чтобы определить, какое имущество подлежит включению в налогооблагаемую массу. Например, имущество по срочному страхованию жизни, которое имело немалую выкупную стоимость для наследодателя при жизни, включается в наследство наследодателя по стоимости пособия в случае смерти (хотя пособие в связи со смертью может облагаться или не облагаться налогом на наследство). Как и в случае с федеральным налогом на наследство, включение пособия в случае смерти по полису страхования жизни для целей налога на наследство в Мэриленде можно смягчить с помощью безотзывного траста страхования жизни.

В настоящее время порог налога на наследство в Мэриленде составляет 5 миллионов долларов. В отличие от федерального налога на недвижимость, сумма кредита не индексируется с учетом инфляции. Согласно действующему законодательству порог будет корректироваться только будущим законодательством. С 2019 года налог на наследство в Мэриленде позволяет передавать любую неиспользованную сумму кредита пережившему супругу. Это называется «мобильность». Это означает, что при своевременной подаче налоговой декларации штата Мэриленд (MET1) оставшийся в живых супруг может передать неиспользованную часть пенсии в размере 5 миллионов долларов до смерти пережившего супруга, после чего она будет использована в отношении имущества оставшегося в живых супруга.Это позволяет супружеской паре удвоить порог налога на наследство и защитить 10 миллионов долларов от налога на наследство в Мэриленде.

«Переносимость является важным правом, которое может быть сохранено только путем своевременной подачи налоговой декларации штата Мэриленд. Это ситуация «бери или потеряй». Из-за неограниченных супружеских вычетов в соответствии с правилами штата Мэриленд и федерального налога на недвижимость может быть неочевидно, что вы должны подавать налоговую декларацию, когда нет текущего налога. Если совокупное имущество составляет или может стать более 5 миллионов долларов на момент второй смерти, непредставление декларации обяжет имущество облагаться налогом на наследство в штате Мэриленд после смерти пережившего супруга», — говорит Энн Франке, дипломированный бухгалтер, которая помогает в управлении имуществом, в том числе подготовка налоговых деклараций по недвижимости и трастам для юридической фирмы по недвижимости и трастам в Аннаполисе компании Franke Beckett LLC.

Налоговая ставка налога на имущество штата Мэриленд градуирована. Он начинается с 8% и достигает максимума в 16%. Ставка налога в конечном итоге зависит от размера имущества. Кроме того, штат Мэриленд не отслеживает пожизненные подарки в соответствии с законом о налоге на наследство и, следовательно, не включает стоимость пожизненных подарков для целей налога на наследство. Это контрастирует с федеральным законом, который объединил налоги на дарение и наследство.

Влияние федерального налога на недвижимость на поместья Мэриленда

Поместья и трасты штата Мэриленд также облагаются федеральным налогом на наследство.Согласно действующему федеральному закону порог налогообложения составляет 11 миллионов долларов с учетом инфляции. В 2019 году инфляция увеличила сумму кредита, так что физическое лицо может защитить 11,4 миллиона долларов на 2019 год. Как и в случае с налогом на наследство в Мэриленде, федеральный налог на наследство предусматривает перенос любой неиспользованной единой суммы кредита. Чтобы выбрать перенос, оставшийся в живых супруг должен подать своевременную налоговую декларацию по федеральному налогу на наследство, сделав выбор в пользу переноса неиспользованного кредита. Ставка федерального налога на недвижимость составляет 40%.В сочетании с налогом на наследство штата Мэриленд общая ставка составляет примерно 50% от стоимости налогооблагаемого имущества.

Подоходный налог применяется к поместьям и трастам

Поместья и трасты штата Мэриленд также облагаются подоходным налогом, который является отдельным налогом и не связан с налогом на смерть. Доход, полученный владельцем имущества или траста, подлежит налогообложению. Например, акции, принадлежащие поместью, получают дивиденды. Это разделенное может облагаться как штатом Мэриленд, так и федеральным подоходным налогом.Соответственно, фидуциарам штата Мэриленд может потребоваться подать налоговые декларации по налогу на имущество/доход по федеральному налогу на имущество/траст штата Мэриленд (форма IRS 1041 и форма 504 штата Мэриленд).

Юрист по управлению имуществом может помочь вам сориентироваться в различных налогах на имущество/доверительное управление

Во время управления имуществом или доверительным имуществом личный представитель наследственного имущества и/или правопреемник доверительного управляющего отзывного траста, выступающего в качестве завещателя, принимает решения о том, как обрабатываются различные налоги. Некоторые налоги взаимосвязаны.Следовательно, решение, принятое по одному налоговому вопросу, может повлиять на размер налога, подлежащего уплате по другому вопросу. Кроме того, налоговые ставки для различных налогов сильно различаются, и может быть дешевле, например, платить подоходный налог, чем платить налог на наследство. Таким образом, важно, чтобы лицо, занимающееся управлением имуществом или доверительным управлением, получило компетентного консультанта для получения рекомендаций по этим вопросам.

На протяжении более 35 лет юридическая фирма Franke Beckett LLC занимается вопросами наследственного и трастового права, в том числе помогая сотням клиентов с налогами в штате Мэриленд во время управления имуществом и трастами.Мы подготавливаем налоговые декларации по наследству и федеральным налогам и налогам штата Мэриленд с помощью нашего внутреннего CPA, поэтому мы можем предлагать беспрепятственные административные услуги от начала до конца. Наши юристы и сотрудники по управлению недвижимостью в Мэриленде обладают опытом, подготовкой и знаниями, чтобы помочь клиентам в процессе, чтобы обеспечить надлежащее управление недвижимостью и доверительным управлением в Мэриленде. Чтобы записаться на консультацию, позвоните по телефону 410-263-4876, чтобы связаться с нашим офисом в Аннаполисе.

Права женщин на наследство: как их защитить и как различаются законы о наследовании

Никогда не было подходящего времени для женщин.Закованные дома, лишенные прав в обществе и подвергающиеся гендерным предрассудкам на рабочем месте, женщины на протяжении всей истории несли на себе основную тяжесть того, что они слабый пол. Хотя перекос в правах и обращении еще не совсем исправился, женщины, возможно, сегодня находятся в лучшем положении, чем когда-либо прежде. Это связано с тем, что растущая осведомленность, доступность глобальных форумов и социальных сетей для выражения своих страданий и беспокойства, изменения в законах, расширяющие их возможности, и инициативные правительства по внедрению гендерно-нейтральных законов — все это объединилось, чтобы дать женщинам возможность быть услышанными и весомыми.

Тем не менее, есть много областей, которые можно подтолкнуть, чтобы расширить их возможности, например, законы о правопреемстве и наследовании. В течение многих лет женщины в Индии подвергались дискриминации и им отказывали в праве на наследственную собственность по разным причинам. Во-первых, нет единообразия в законах о наследовании: различные религиозные общины управляются своими собственными личными законами, а разные государственные племена — своими обычными законами.

Большинство из этих законов не поощряли передачу собственности, сельскохозяйственной или иной, женщинам из-за боязни дробления земельных владений или их потери после того, как женщина выйдет замуж.«Основные рамки наследования различаются в зависимости от религии в Индии, а не от характера имущества. В то время как индуистские семьи и другие признанные религии имеют свои собственные законы о наследовании, права наследования остальных групп регулируются Законом о наследовании индейцев 1925 года», — говорит Сумия Раджан, доктор медицинских наук и генеральный директор Waterfield Advisors.

Во-вторых, среди женщин низкая информированность и грамотность в отношении своих прав, и, по понятным причинам, они не проявляют особого желания оспаривать их в судах. В-третьих, сильные патриархальные традиции вылились в страх перед насилием и угрозой насилия со стороны родственников-мужчин, что не позволяет женщинам бороться за свои права наследования. Фактически, в нескольких северных и западных штатах женщины отказываются от своих прав на наследственную собственность из-за обычая «хак тьяг» или добровольного отказа от прав. Это оправдано тем, что, поскольку отец платит приданое и финансирует свадьбу дочери, семейное имущество должно достаться только сыновьям.

«Вплоть до принятия Закона о наследовании индусов в 1956 году закон был явно предвзятым в отношении женщин, — говорит Рохан Махаджан, основатель и генеральный директор LawRato.ком. «Только после внесения поправок в Закон о наследовании индусов в 2005 году, в соответствии с которыми дочерям были предоставлены равные права на наследственную собственность их отцов, он стал более сбалансированным», — говорит Радж Лахотиа, основатель и директор Dilsewill.com, интернет-ресурса. создатель воли.

Читайте также: 5 шагов, которые должны предпринять женщины, чтобы сохранить наследство

Как ни странно, законы не всегда были мотивирующим фактором для женщин, отстаивающих свои права наследования. Согласно отчету фонда Thomson Reuters за март этого года, цены на землю для стрельбы в Харьяне привели к значительному увеличению числа женщин, претендующих на наследство.

Однако по иронии судьбы законы о наследовании, которые должны расширять права и возможности женщин, также оказали противоположное влияние, согласно исследованию, проведенному в 2018 году Королевским колледжем Лондона, Нью-Йоркским университетом и Университетом Эссекса. В отчете говорится, что передача прав наследования женщинам в период с 1970 по 1990 год привела к увеличению числа убийств плода женского пола и более высокому уровню младенческой смертности девочек, что подтверждается Обзором экономического положения 2017-18 годов. Это связано с тем, что некоторые люди считают девочек обузой, поскольку унаследованное имущество попадает в руки ее родственников. Существует также большой стимул вознаграждать сына наследством, так как он работает на земле и создает богатство, заботясь о родителях в старости.

Несмотря на такие обескураживающие события, нейтральные с гендерной точки зрения законы о наследовании являются необходимостью. Что поможет в этом, так это повышение осведомленности женщин и быстрое выполнение законов. Чтобы помочь с первым, мы перечисляем права наследования и наследования женщин, будь то жена, дочь, мать или сестра для основных религиозных групп в Индии.

Какой закон к кому применяется?

• Закон о наследовании индусов, 1956 г.

Законы о наследовании применяются к индусам, сикхам, джайнам и буддистам в отношении правопреемства и наследования без завещания или без завещания.

• Закон о наследовании в Индии, 1925 г.

Применяется к парсам в отношении наследования без завещания, в частности, в соответствии со статьями 50–56. Законы о наследовании, применимые к христианам и евреям, в частности, в соответствии с разделами 31–49.

• Закон о применении мусульманского личного права (шариат), 1937 г.

Законы о наследовании мусульман без завещания. Если мусульманин умер с завещанием, вопрос регулируется Законом о наследовании в Индии 1925 года, где завещание касается недвижимого имущества в штатах Западная Бенгалия, а также в юрисдикции Мадраса и Мумбаи.

• Специальный закон о браке 1954 года

Законы о престолонаследии при межконфессиональных браках

Каковы ваши права наследования?
Закон о наследовании индусов 1956 года регулирует законы о наследовании индусов, а также буддистов, джайнов и сикхов.Это применимо как к женщинам, так и к мужчинам. Закон не делает различий между движимым и недвижимым имуществом. Это относится только к правопреемству без завещания (при отсутствии завещания) и ко всем, кто обращается в индуизм. Не имеет применения при наследовании по завещанию (при наличии завещания).

«Имущество, принадлежащее лицу, может быть классифицировано только как наследственное или самоприобретенное. Наследственная собственность — это собственность, которая передается по наследству до четырех поколений по мужской линии без какого-либо разделения, и право на долю в ней приобретается по рождению», — говорит Раджеш Нараин Гупта, управляющий партнер SNG & Partners, Advocates & Solicitors.С другой стороны, самоприобретенное имущество — это то, что было приобретено лицом за его собственные ресурсы или за счет любого имущества, приобретенного за счет его доли в наследственном имуществе. «Для самоприобретенной собственности отец-индус продолжает пользоваться неограниченной свободой действий, чтобы завещать ее кому угодно. Это может позволить ему безнаказанно дискриминировать женщин», — говорит Лахотиа.

Когда человек умирает без завещания, завещание переходит к его наследникам в соответствии с четырьмя категориями — Класс I, Класс II, Agnates (если два человека связаны кровным родством или усыновлением полностью через мужчин) и родственники (которые связаны с оставшимися без завещания по крови или усыновлению, но не полностью через мужчин) — с преимущественным предпочтением наследников I класса. При отсутствии наследников I очереди имущество переходит к наследникам II очереди. Если мужчина не оставляет наследников I или II класса, имущество переходит к агнатам, а затем к родственникам. Вот как различные женщины в жизни мужчины наследуют его имущество, если он умирает, не оставив завещания.

Жены
Жена имеет право на равную долю имущества своего мужа, как и другие оставшиеся в живых законные наследники. Если нет других участников, жена имеет полное право унаследовать все имущество умершего мужа.«Согласно разделу 10 индуистского закона о наследовании, распределение имущества происходит между всеми наследниками, включая вдову покойного», — говорит Махаджан.

Замужняя индуистка также имеет исключительные права на свою личную собственность. Она является единственным владельцем и распорядителем своих активов, независимо от того, заработаны ли они, унаследованы или подарены. Она также имеет право на содержание, поддержку и убежище от своего мужа, а если они остаются в совместной семье, то и от совместной семьи.

В случае развода все вопросы, связанные с содержанием и постоянными алиментами, обычно решаются при разводе.Это приводит к полному разрыву отношений с мужем, и жена не имеет никаких прав на его имущество, если он умирает без завещания.

«Если при жизни первой жены муж вступит в повторный брак без развода, второй брак будет считаться недействительным. Вторая жена ничего не унаследует и права первой жены не будут затронуты. Однако дети от второго брака получат долю вместе с другими законными наследниками», — говорит Раджеш Махиндру, адвокат Высокого суда Дели.

В случае межконфессионального брака жена имеет право на наследство в соответствии с личными законами, применимыми к религии ее мужа.«Итак, если индуистка выходит замуж за мусульманина, не обратившись заранее в ислам, брак не будет ни «обычным», ни «действительным» в соответствии с существующими законами. Хотя она будет иметь право на приданое (мехр), она не может наследовать имущество своего мужа», — говорит Гупта.

Если муж христианин, как правило, религия жены не мешает ей наследовать. Если муж оставил после себя и вдову, и прямых потомков, то ей достанется одна треть доли в его имении, а две трети достанутся последней.Если прямых потомков нет, но живы другие родственники, половина наследства переходит к вдове, а остальное — к родственникам.

Читайте также: Кто имеет право на имущество умершей женщины?

Дочери
«Чтобы покончить с дискриминацией в отношении женщин, 9 сентября 2005 года были внесены изменения в Закон о наследовании индусов 1956 года посредством Закона 2005 года о наследовании индусов (поправка), в котором были внесены поправки в раздел 6 Закона», — говорит Махаджан.

Это означает, что теперь дочь имеет такое же право на наследственное имущество, как и сын, и ее доля в нем начисляется по рождению.До 2005 года долю в таком имуществе имели только сыновья. Итак, по закону отец не может завещать такое имущество кому угодно или лишить дочь доли в нем.

В случае смерти отца без завещания, то есть без оставления завещания, все законные наследники имеют равные права на имущество. Наследники первой степени имеют право первой очереди, и к ним относятся, в частности, вдова, дочери и сыновья. Каждый наследник имеет право на одну часть имущества, а это означает, что как дочь вы имеете право на долю в имуществе отца.«Ей оставшимся в живых детям будет выделена доля ранее умершей дочери, которая досталась бы ей, если бы она была жива на момент раздела», — говорит Лахотия.

До 2005 года Закон о наследовании индусов считал дочерей только членами индуистской неразделенной семьи (HUF), а не совладельцами. Последние являются прямыми потомками общего предка, причем первые четыре поколения имеют право по рождению на наследственную или приобретенную ими собственность. Однако, как только дочь вышла замуж, она больше не считалась членом HUF.После внесения поправок дочь была признана дольщиком, и ее семейное положение не имеет значения для ее права.

Кроме того, дочь будет иметь те же права, что и сын, на имущество отца, будь то наследственное или приобретенное самостоятельно, независимо от даты ее рождения. Не имеет значения, родилась ли она до или после 9 сентября 2005 г. С другой стороны, отец должен был быть жив 9 сентября 2005 г., чтобы дочь могла заявить права на его имущество. Если он умер до 2005 года, она не будет иметь права на наследственное имущество, а самостоятельно нажитое имущество будет разделено по завещанию отца.

«В феврале 2018 года Верховный суд постановил, что дочь, живая или мертвая, на дату внесения поправок будет иметь право на долю в имуществе отца. Это означало, что даже если дочери не было в живых на дату внесения поправок, ее дети могли требовать раздела», — говорит Гупта.

В апреле 2018 года в деле Mangalaam vs T.B.Raju Верховный суд постановил, что живущие дочери живых совладельцев будут иметь право претендовать на долю в имуществе предков, добавляет Гупта.

«Замужняя индусская дочь также имеет право на проживание в доме своего отца, если она покинута, разведена или овдовела», — говорит Махаджан.

В случае самостоятельно нажитого имущества он имеет право подарить имущество или завещать его кому угодно, и дочь не сможет возражать.

Матери и сестры
Поскольку мать подпадает под категорию наследников первого класса, она имеет право на получение равной доли имущества своего умершего ранее сына, как и другие оставшиеся в живых правообладатели.Кроме того, овдовевшая мать имеет право на содержание своих детей, не находящихся на иждивении. Сестра после смерти брата, будучи законной наследницей II степени, наследовала бы вместе с другими по записи II только в том случае, если нет законной наследницы I степени, а также умер отец умершего.

Гендерная предвзятость в законах о наследовании
Вот случаи, когда права женщин нарушаются из-за явного перекоса в пользу мужчин. Эти законы нуждаются в немедленном пересмотре.

В соответствии со статьями 15 и 16 Закона о наследовании индусов 1956 года, если женщина умирает, не оставив завещания, ее самостоятельно приобретенное имущество переходит к наследникам мужа, а не ее родителям. В случае мужчины имущество наследуется его родственниками, а не наследниками женщины. Это явное предубеждение, при котором ее имущество переходит к наследникам мужа. В некоторых аграрных государствах женщины не наследуют сельскохозяйственные земли, чтобы избежать дробления земельных владений. В Приложении IX к Конституции Индии есть законы различных штатов об отмене заминдари и земельных реформах, которые регулируют владение сельскохозяйственными землями, и позиция правительства неблагоприятна для женщин.

Обычное право племен носит в основном патриархальный характер и лишает женщин права наследования.Решение Высокого суда штата Химачал-Прадеш в 2015 году и решение Высокого суда Бомбея в 2019 году предоставляют женщинам права в соответствии с Законом о наследовании индусов 1956 года, но женщины из племен во многих штатах, таких как Джаркханд, продолжают страдать. Доля наследства женщины вдвое меньше. мужчины. Поскольку при вступлении в брак женщина получает мехр и содержание от мужа, а также наследство, а мужчина имеет только наследственное имущество, считается, что женщина должна иметь меньшую долю в наследственном имуществе.
Читайте также: Индус женится на мусульманке: может ли женщина наследовать от родителей? В случае мусульман законы о наследовании регулируются личным законом. Есть четыре источника исламского права, регулирующие эту область: Коран, Сунна, Иджма и Кийя. Когда мужчина умирает, и мужчины, и женщины становятся законными наследниками, но доля наследника женского пола обычно составляет половину доли наследников мужского пола. В то время как две трети имущества распределяются поровну между законными наследниками, одна треть может быть завещана по его собственному желанию.

Жены
Жена, не имеющая детей, имеет право на получение одной четвертой доли имущества ее умершего мужа, а имеющие детей имеют право на одну восьмую часть имущества мужа. Если жены несколько, доля может уменьшиться. В случае развода ее родительская семья должна обеспечить содержание после периода иддат (около трех месяцев).

Дочери
«Сын всегда получает двойную долю доли дочери в имуществе умершего отца. Однако дочь является абсолютной хозяйкой унаследованного имущества», — говорит Лахотия. При отсутствии сына половина наследства достается дочери. Если дочерей несколько, они вместе получают две трети наследства.

Матери
Мать имеет право на получение одной трети имущества умершего сына, если последний умирает бездетным, но получает одну шестую часть имущества умершего сына, имеющего детей.

Христиане регулируются Законом о наследовании индейцев 1925 года, в частности разделами 31-49 этого закона.При этом наследники наследуют в равной степени, независимо от пола.

Жены
Если муж оставит после себя и вдову, и прямых потомков, то она получит одну треть его доли, а оставшиеся две трети достанутся потомкам. Если прямых потомков нет, но живы другие родственники, то половина имущества достается вдове, а остальное — родственникам. Если родственников нет, все имущество переходит жене.

Мужчина-христианин может официально жениться во второй раз только после смерти первой жены или после законного развода с ней. Если у него есть вторая жена, даже если его первая жена жива или не разведена, вторая жена или дети не будут иметь права на его имущество. Однако дети законно разведенной жены имеют равную долю имущества своего отца с долей второй жены и ее детей.

Дочери
Дочь имеет такое же право, как и ее брат, на имущество отца. Она также имеет полное право на свое личное имущество по достижении совершеннолетия.

Матери
«Если человек умирает без завещания и не оставил потомков по прямой линии, то после вычета его вдовьей доли мать будет иметь право на получение равной доли с другими оставшимися в живых правомочными дольщиками», — говорит Лахотия.Этими участниками могут быть брат, сестра или вдова такого брата или сестры, или дети любых ранее умерших братьев и сестер.

Как облагается налогом ваше наследство?
В Индии налог на наследство был отменен в 1985 году. «Нет налога на наследство или дарение, если имущество унаследовано от родственника или приобретено по завещанию. Однако при продаже имущества, полученного по наследству, применяется налог на прирост капитала», — говорит Лахотиа. Унаследованное имущество, движимое или недвижимое, представляет собой передачу счета без какого-либо возмещения взамен и, следовательно, считается подарком для целей налогообложения.Однако Закон о подоходном налоге 1961 года исключает передачу имущества по завещанию или по наследству из сферы действия налога на дарение.

• Налог на доход от собственности

«После наследования имущества любой источник дохода, такой как арендная плата или проценты, передается новому владельцу. Таким образом, когда наследник получает любой такой доход от унаследованного имущества, он должен декларировать его как часть своего дохода и платить налог», — говорит Махаджан. Налог взимается с прироста капитала при продаже унаследованного имущества.Эта прибыль зависит от периода, в течение которого собственность находится во владении владельца. Если унаследованное имущество находится во владении более 24 месяцев, оно рассматривается как долгосрочная прибыль. Этот период также включает в себя период, в течение которого он принадлежал предыдущим владельцам.

Если период владения составляет менее 24 месяцев, фактическая стоимость приобретения и любые затраты на улучшение вычитаются, а остаток рассматривается как краткосрочная прибыль и облагается налогом в соответствии с налоговой ставкой, применимой к владельцу или передающему лицу.

Если совокупный период владения превышает 24 месяца, то передающее лицо имеет право вычесть стоимость приобретения и улучшения, прибавив к стоимости на период владения коэффициент инфляции. Затем налог взимается в соответствии с налоговой ставкой, применимой к владельцу или передающему лицу.

Что делать, если вам отказывают в правах?
Если женщина не получает причитающуюся ей долю в наследственном имуществе, она может направить официальное уведомление стороне, отказывающей ей в праве.Если ей по-прежнему мешают добиваться своего иска, она может подать иск о разделе в гражданский суд, требуя свою долю.

Она также может добиваться раздела имущества, принадлежащего другим законным наследникам. «Если физический раздел собственности невозможен, суд может выставить ее на аукцион, чтобы отдать ее долю женщине», — говорит Махиндру.

«Чтобы гарантировать, что имущество не будет продано во время рассмотрения иска, она также может потребовать судебного запрета», — говорит Махаджан.Если имущество было продано без ее согласия, она может добавить покупателя в качестве стороны в иске, если она еще не возбудила иск, или может просить суд добавить покупателя в качестве стороны, если иск подан.

Введение в налог на наследство в штате Айова

Недвижимость в наследственном имуществе

Декларация о налоге на наследство должна включать список имущества в наследственной массе и стоимость имущества, а также список обязательств или долгов и вычетов.Поэтому необходимо сначала перечислить все имущество наследодателя. Это называется валовой собственностью.

Валовое имущество включает недвижимость и материальное личное имущество, расположенное в Айове, в котором умерший имел долю на момент смерти. Это также включает все нематериальное личное имущество, если умерший проживал в Айове. Примерами нематериального имущества являются контракты на недвижимость, денежные средства, банковские счета, векселя, дебиторская задолженность, ипотечные кредиты, арендная плата за урожай, денежная рента, акции, облигации.Как правило, имущественное право штата, в котором находится имущество, определяет, классифицируется ли имущество как недвижимое, личное, материальное или нематериальное, а также наличие доли наследодателя в этом имуществе.

Существуют определенные виды имущества, которые в силу характера договора собственности могут лишь частично входить в состав наследственной массы или вообще не входить в состав наследственной массы. Это включает в себя страхование, подлежащее выплате лицу, не являющемуся умершим, или имущество умершего, имущество, находящееся в совместной аренде, определенные дары, пожизненное имущество, полномочия по назначению, имущество с ограниченным сроком погашения и аннуитеты.

Пенсии работникам, планы распределения прибыли и IRA также могут быть включены в валовую собственность.

Некоторое имущество не может быть включено в наследственную массу для целей управления завещанием. Однако стоимость имущества включается в наследственную массу для целей налогообложения. Например, совместная собственность, подарки, сделанные в течение трех лет после смерти, аннуитеты и определенные пенсионные планы, сохраненные пожизненные проценты и трасты не подлежат управлению завещанием, но облагаются налогом на наследство.

Стоимость собственности

Значение свойства может быть вычислено одним из трех способов. Имущество может быть оценено по его рыночной стоимости на дату смерти умершего, что является обычным методом определения стоимости для целей налогообложения. В некоторых случаях может использоваться альтернативная оценка, которая представляет собой рыночную стоимость через шесть месяцев после даты смерти умершего, или оценка для специального использования, но только в том случае, если вы имеете право использовать эту стоимость для целей федерального налога на наследство.

Рыночная стоимость – это цена, по которой имущество могло бы перейти из рук в руки между добровольным покупателем и добровольным продавцом в день смерти. Альтернативная стоимость такая же, как и рыночная стоимость, только дата оценки наступает через шесть месяцев после смерти. Стоимость специального использования — это математически рассчитанная стоимость, допустимая для определенных квалифицированных сельскохозяйственных земель и определенной квалифицированной недвижимости в семейном бизнесе.

Обязательства и расходы

Когда все имущество собрано и оценено, обязательства или долги вычитаются для расчета доли имущества, которое получит каждый получатель.Только определенные обязательства или долги могут быть вычтены. К ним относятся, помимо прочего, долги умершего на момент смерти, ипотечные кредиты или залоговые права, обеспечивающие долг в отношении имущества в Айове, принадлежащего умершему, а также определенные налоги, начисленные до смерти. Расходы на похороны и расходы, понесенные при управлении имуществом в общем имуществе, подлежат вычету. Это включает в себя фидуциарные сборы и судебные издержки. Некоторые обязательства должны быть пропорциональны, если они связаны с имуществом, находящимся за пределами штата.

Подача декларации

Если наследство наследодателя было завещано, личный представитель (исполнитель или администратор) должен подать декларацию в Департамент.Если он или она не подает декларацию или если имущество не завещано, бенефициар должен подать декларацию.

Действителен для поместий, чьи умершие потомки умерли 1 июля 2004 г. или позже, если поместье не облагается налогом на наследство в штате Айова и не обязано подавать налоговую декларацию по федеральному налогу на имущество, даже если речь идет о недвижимом имуществе, наследство в штате Айова налоговую декларацию не нужно подавать, если применима одна из следующих ситуаций:

1. Все недвижимое имущество находится исключительно в совместной аренде с правом наследования только между мужем и женой; или
2. Все недвижимое имущество находится исключительно в совместной аренде с правом наследования, а не в качестве общих арендаторов, исключительно между умершим и лицами, которые полностью освобождены от налога на наследство штата Айова; или
3. Все активы передаются по назначению бенефициара в соответствии с трастом и предназначены для передачи имущества умершего в случае смерти или путем передачи без завещания исключительно лицам, которые по закону освобождены от налога на наследство штата Айова на акции, полученные от умершего, на основании их отношений с наследником. умерший.Вся сумма имущества, проценты на имущество и доход, переходящие исключительно к пережившему супругу, прямым восходящим и прямым потомкам, а также приемным детям и их прямым потомкам (в случае смерти 1 июля 2016 г. или после этой даты), освобождаются от налога. К прямым предкам относятся родители, дедушки и бабушки, а также прадедушки и прабабушки. К прямым потомкам относятся дети, внуки и правнуки, как биологические, так и законно усыновленные; или
4. Все наследственные активы передаются по завещанию или по завещанию исключительно лицам, которые по закону освобождены от налога на наследство штата Айова, как указано выше в подразделе (3).
5. Департамент создал контрольный список налога на наследство , чтобы помочь вам обеспечить подачу всех необходимых форм вместе с вашей налоговой декларацией о наследстве.

Примечание : Декларация о налоге на наследство штата Айова должна быть подана, если недвижимое имущество переходит как к лицу, указанному в разделе 450. 9 Кодекса штата Айова, так и к супругу этого лица.

Если речь идет о недвижимом имуществе, одно из лиц, владеющих недвижимостью или правопреемников, должно подать письменное заявление в округе, в котором находится недвижимое имущество, с изложением юридического описания недвижимого имущества И фактом что декларация о налоге на наследство штата Айова не требуется.

Проверка статуса возврата

Статус оформления наследства нельзя проверить, если возврат не был отправлен по почте более 60 дней назад и вы не получили корреспонденцию от Департамента.

Статус Свидетельства о приобретении подоходного налога не может быть проверен, если декларация не была отправлена ​​по почте более 60 дней назад и вы не получили корреспонденцию от Департамента.

Расчет акций

Когда общие допустимые вычеты определены, они вычитаются из общей валовой собственности.Это оставляет «чистое имущество», которое используется для определения стоимости различных акций, распределяемых среди бенефициаров. Затем налог будет рассчитываться на каждую акцию. Бенефициар и родство бенефициара с умершим должны быть указаны в декларации о наследовании.

Подтверждающие документы

Копии завещаний, договоров доверительного управления, договоров купли-продажи, документов, оценок и другой информации, необходимой для определения правильного налога, должны быть поданы вместе с налоговой декларацией о наследстве.Если подается форма 706 декларации по федеральному налогу на наследство, копия этой декларации должна быть подана вместе с декларацией по налогу на наследство. По запросу Департамента может потребоваться подать дополнительные документы вместе с налоговой декларацией о наследстве.

Уплата налога

Налог на наследство — это налог на долю, уходящую бенефициару, и именно бенефициар несет ответственность за уплату налога. Однако обязанностью личного представителя является следить за сбором и уплатой налога.Когда оплата будет получена Департаментом доходов штата Айова в полном объеме, будет выдано разрешение на уплату налога на наследство. Налоговая очистка освобождает имущество от удержания налога на наследство и позволяет закрыть имущество.

Освобождение от налогов

Закон о налоге на наследство предусматривает, что определенная часть имущества из наследства может перейти к получателю, не облагаясь налогом. Это называется освобождением. Размер освобождения зависит от отношения получателя или бенефициара к умершему.

• В случае смерти до 01.07.97 налог на наследство не взимается с имущества, перешедшего к пережившему супругу от умершего.
• В случае смерти 01.07.97 или позднее имущество, перешедшее к пережившему супругу, освобождается от налога. Имущество, переходящее к родителям, бабушкам и дедушкам, прабабушкам и дедушкам и другим прямым родственникам, освобождается от налога на наследство. Имущество, перешедшее к детям (биологическим и законно усыновленным), приемным детям, внукам, правнукам и другим прямым потомкам, освобождается от налога на наследство.Все остальные бенефициары облагаются налогом на всю долю, переходящую к ним из имущества.
• В случае смерти 01.07.2016 или позднее имущество, перешедшее к прямым потомкам пасынков, также освобождается от налога на наследство.
• Любой другой бенефициар не получает освобождения и облагается налогом на всю долю, переходящую от имущества к этому лицу. Ставка налога, уплачиваемого на долю получателя, варьируется в зависимости от отношения получателя к умершему.
• Умерший мог оставить имущество различным благотворительным или не благотворительным организациям.Для этих организаций применяются специальные налоговые ставки.
• Первые 500 долларов от суммы всех Месс, указанных в Завещании, освобождаются от налога.
• Если все имущество поместья имеет стоимость менее 25 000 долларов, налог не взимается.
• Доходы по страхованию жизни, выплачиваемые указанному бенефициару, не подлежат налогообложению.
• В настоящее время ежегодные подарки на сумму не более 13 000 долларов США не облагаются налогом.
• Аннуитеты, приобретенные в рамках пенсионного плана для сотрудников или пенсионного плана, которые будут облагаться федеральным подоходным налогом, не подлежат налогообложению.

Срок оплаты, продление срока, штраф и проценты

Декларация о налоге на наследство должна быть подана, а все причитающиеся налоги должны быть уплачены не позднее последнего дня девятого месяца после смерти наследодателя. Продление срока для подачи декларации и оплаты может быть запрошено, связавшись с Департаментом. Если продление предоставлено, налогоплательщик будет обязан уплатить проценты по неуплаченному налогу, который остается подлежащим уплате. Проценты начисляются ежемесячно, при этом каждая часть месяца считается полным месяцем.Штраф налагается Департаментом за несвоевременную подачу или уплату причитающегося налога. Это происходит, когда возврат и оплата просрочены, а продление срока не было предоставлено. Размер пени исчисляется исходя из суммы налога, подлежащего уплате. Если активы обнаруживаются после заполнения и подачи декларации, необходимо подать исправленную декларацию и уплатить любой дополнительный налог.

Аудит

Департамент проведет проверку декларации по налогу на наследство с целью проверки включенного имущества, стоимости имущества, перечисленных обязательств и причитающегося налога. Если будет установлено, что дополнительный налог подлежит уплате, будет подготовлена ​​оценка суммы налога, подлежащего уплате, вместе со штрафом и процентами. Если налогоплательщик не согласен с оценкой, существует процесс обжалования.

Налог на имущество

Жители

Имущество резидента штата Нью-Йорк должно подать декларацию о налоге на имущество штата Нью-Йорк, если следующие превышают базовую сумму исключения :

• сумма федерального валового имущества резидента плюс
• сумма всех включенных подарков.

Нерезиденты

Имущество нерезидента штата Нью-Йорк должно подавать налоговую декларацию штата Нью-Йорк, если:

• Недвижимое имущество включает любое недвижимое или материальное имущество, расположенное в штате Нью-Йорк, и
• сумма федерального валового имущества нерезидента плюс сумма любых включенных подарков превышает базовую сумму исключения.

Включенные подарки

В соответствии с § 2503 Налогового кодекса США (IRC) имущество должно вернуть любой облагаемый налогом подарок:

• , сделанный в течение трехлетнего периода, который заканчивается в день смерти наследодателя, и
• , еще не включенный в федеральную валовую собственность умершего.

Тем не менее, поместью не нужно возвращать подарок, если он:

• был составлен, когда умерший был нерезидентом;
• изготовлен до 1 апреля 2014 г.;
• было сделано в период с 1 января 2019 г. по 15 января 2019 г.; или
• — это недвижимое или материальное имущество, фактическое местонахождение которого находится за пределами штата Нью-Йорк на момент совершения подарка.

В отношении имущества умерших 1 января 2019 г. или позднее и до 16 января 2019 г. возврат налогооблагаемых дарений не производится.

Нерезиденты штата Нью-Йорк: Добавляйте обратно подарки только в том случае, если на момент смерти умершего они были: 

• недвижимое или материальное личное имущество, фактическое местонахождение которого находится в штате Нью-Йорк, или 
• нематериальная личная собственность, используемая в бизнесе, торговле или профессии, осуществляемой в штате Нью-Йорк.

Выборы QTIP в Нью-Йорке

В соответствии с Налоговым законодательством выбор права собственности на недвижимость с правом прекращения выплаты процентов (QTIP) в штате Нью-Йорк должен быть сделан непосредственно в налоговой декларации по налогу на имущество в штате Нью-Йорк для умерших 1 апреля 2019 года или позднее. Для получения дополнительной информации см. раздел Общая информация и инструкции для строк 13 и 26 формы ET-706-I, а также TSB-M-19-(1)E.

Базовая сумма исключения (BEA)

Для дат смерти	БЭА это
С 1 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.	6 110 000 долларов
С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г.	5 930 000 долларов США
С 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г.	5 850 000 долларов США
С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г.	5 740 000 долларов
С 1 апреля 2017 г. по 31 декабря 2018 г.	5 250 000 долларов США
с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г.	4 187 500 долларов
с 1 апреля 2015 г. по 31 марта 2016 г.	3 125 000 долларов США
с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г.	2 062 500 долларов США

Закон штата Массачусетс о завещаниях и недвижимости

8 способов избежать завещания, Мэри Рэндольф, Ноло, 2020 г.

Полное руководство по планированию вашего поместья в Массачусетсе, Atlantic Publishing, 2011.

Составление планов недвижимости в рамках нового MUPC и нового MUTC, MCLE, 2013.

Составление завещаний и трастов в Массачусетсе, 5-е изд., MCLE, вкладной лист.

Основы планирования недвижимости, Денис Клиффорд, Nolo, 2020.

Планирование недвижимости для смешанных семей: обеспечение вашего супруга и детей во втором браке, Ричард Э. Барнс, Ноло, 2009 г.

Планирование недвижимости для престарелых или недееспособных клиентов в Массачусетсе, 5 ^th ed., MCLE, 2021, вкладыш.

Руководство исполнителя: оформление имущества или доверительного управления близкого человека Рэндольфом, Ноло, 2021 г.

Соберитесь: организуйте свои записи, чтобы вашей семье не пришлось этого делать, Мелани Каллен, Nolo, 2020.

IRA, 401(k)s и другие пенсионные планы: стратегии вывода денег, Твила Слесник, Ноло, [2021].

Планирование недвижимости в Массачусетсе, составление завещаний и формы управления недвижимостью: практика, 2-е изд. , Lexis, вкладной лист.Включает образцы простых завещаний.

Массачусетское руководство по наследственным делам, 4-е изд., MCLE, вкладной лист.

Руководство для мам по завещаниям и планированию имущества Лизы Хэнкс, Nolo, 2009.

Новый MUPC уже здесь… и сейчас, MCLE, 2012.

Урегулирование Ньюхолла в отношении имущества и фидуциарного права в Массачусетсе, 5-е изд., С дополнением.

Планировка загородного дома, MCLE, 2014.

Планируйте свое поместье, Денис Клиффорд, Nolo, 2020.

Практическое руководство по планированию недвижимости в Массачусетсе, 4-е изд., MCLE, вкладыш.

Вопросы завещания, разрешенные в рамках MUPC: наконец-то ответы на неформальный процесс завещания!, Mass. Bar Institute, 2013.

Быстрая и юридическая книга Дениса Клиффорда, Nolo, 2020.

Спасение семейного коттеджа: творческие способы сохранить свой коттедж, хижину, кемпинг или загородный дом для будущих поколений, Стюарт Дж.